税负转嫁与归宿_超额负担.ppt

（二）税收超额负担的计算 补偿需求曲线 哈伯格三角形 三、税收的超额负担 * P Q B QT Q0 PT P0 税收超额负担 0 MC MC’ A E D C 三、税收的超额负担 （三）影响税收超额负担的因素 1.产品补偿需求曲线的斜率 需求弹性较大，即补偿需求曲线较平坦，则在成本和税收既定的前提下，三角形的面积比较大； 需求弹性较小，即补偿需求曲线较陡直，则在成本和税收既定的前提下，三角形的面积比较小。 2.税率 补偿需求曲线既定，税率越高，哈伯格三角形的面积越大，并呈几何级数增长。 * 三、税收的超额负担 （三）影响税收超额负担的因素 * 税率 税收收入 Q N P r 0 M MC’ r4 r1 r3 r2 三、税收的超额负担 （三）影响税收超额负担的因素 拉佛曲线的含义 当税率提高到一定限度时，税率的提高会因超额负担急剧上升（税收扭曲效应扩大），损害税基，使税收收入减少。 拉弗曲线说明的关系(税率、税收、经济增长之间的关系) （1）高税率不一定取得高收入； （2）取得同样多的税收，可采取两种不同税率； （3）税率与税收以及经济增长之间的最优结合在理论上是可能的，但实践中是少见的。 好的税制：宽基税、低税率、严征管、少减免。 * 三、税收的超额负担 （四）减少税收负担的措施 1.尽可能采取中性税收政策，避免对相对价格的干扰 2.尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内 3.尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税（在税收规模既定的前提下） * * 财政学 贾亚男 * 税负转嫁与归宿 超额负担 一、税收负担 二、税负转嫁与归宿 三、超额负担 * 一、税收负担 税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。 （一）税收负担的计算口径 （二）税收负担的衡量指标 （三）税收负担的分析方法 （四）税负影响因素 （五）我国税收负担 （六）税收负担选择 * 一、税收负担 （一）税收负担的计算口径 1.小口径：税收收入构成 2.中口径：财政收入构成 3.大口径：政府收入构成 在我国，合适的指标是大口径的宏观税负。 * 一、税收负担 （二）税收负担的衡量指标 1.宏观税收负担指标 （1）国民生产总值税负率（T/GNP） （2）国内生产总值税负率（T/GDP） （3）国民收入税负率（T/NI） 2.微观税收负担指标 （1）企业所得税税负率(实缴所得税/实现利润) （2）企业综合税收税负率(实缴各种税/企业盈利) （3）个人所得税税负率(个人实缴所得税/个人所得总额) * 一、税收负担 （三）税收负担的分析方法 1.传统模型 税收努力：实征税收收入/预期税收收入 标准线性方程： 2.巴尔模型 T/Y为预期税收比率 3.典型税制法 * 一、税收负担 （四）税负影响因素 1.经济发展水平 2.国家职能范围 3.宏观经济政策 4.收入分配制度 5.财政收入结构 6.税负统计口径 7.税收征收管理 * 一、税收负担 （五）我国税收负担 * 年份 GDP GDP增长率 税收收入 税收增长率 税收/GDP 2001 109655.2 - 15301.38 - 13.95% 2002 120332.7 9.74% 17636.45 15.26% 14.66% 2003 135822.8 12.87% 20017.31 13.50% 14.74% 2004 159878.3 17.71% 24165.68 20.72% 15.12% 2005 184937.4 15.67% 28778.54 19.09% 15.56% 2006 216314.4 16.97% 34804.35 20.94% 16.09% 2007 265810.3 22.88% 45621.97 31.08% 17.16% 2008 314045.4 18.15% 54223.79 18.85% 17.27% 2009 340902.8 8.55% 59521.59 9.77% 17.46% 2010 401202.0 17.69% 73210.79 23.00% 18.25% 表1 中国税收负担（2001~2010年） 一、税收负担 * （六）税收负担选择 1.税收负担类型 （1）重税负型（ 35% ） （2）中等税负型（20%~30%） （3）轻税负型（20%以下） 2.税收负担政策 税负政策 税率 税收优惠 折旧政策 低税负政策 低 较多 加速 适度税负政策 折中 折中 折中 重税负政策 高 较少 低折旧率 一、税收负担 （六）税收负担选择 3.我国税负政策选择 1.适度税负的理论依据 （1）收入增长与经济增长同步 （2）满足政府最低支出标准需要 （3）税收与非税收入统筹安