现代会计理论研究方法(ppt76)-财务会计.ppt

现代会计理论研究方法 2．1 现代会计理论的种类 2．2传统的研究方法 2．3创新的研究方法 现代会计理论的两大流派是规范性会计理论和实证会计理论。以及行为会计理论。 规范性理论着重于说明会计“应当是什么”，而不限于说明会计“是什么”。规范性理论是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 实证会计理论研究的目的是要解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。实证会计源于哲学中的实证理论，其创立者是Watts和Zimmerman。 传统的会计研究方法包括：归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法。 第一节 现代会计理论的种类 会计理论有各种流派，主要有以下两大类 ； 2．1．1 规范性理论（Normative Theory) 规范性，就是试图从会计活动的规则来概括会计的理论概念，并试图导致“良好的”会计实务。 规范性理论（NormativeTheory) 着重于说明会计“应当是什么” (What should to be)，而不限于说明会计“是什么”。所以，规范性理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 典型的规范性理论 美国会计学家穆尼茨1961年发表的“会计的基本假定”、澳大利亚会计学家雷蒙德． J．钱伯斯1966年发表的“会计、计量与经济行为。 20世纪70年代末美国财务会计准则委员会发表的“财务会计概念公告”(FASC)，都属于典型的规范性理论。 2．1．2 实证会计理论(Positive Accounting Theory) 实证会计理论研究的目的就是要解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。 1、实证会计理论的起源 实证会计源于哲学中的实证理论。实证理论是19世纪30年代由孔德在其名著（实证哲学教程)中提出的。 孔德认为，哲学不应以抽象推理而应以实证的、确实的事实为依据，人们不可能也没有必要去认识事物的本质，科学只是主观经验的描写而不反映任何客观规律。 实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”或“假设”，即对还未观察到的现象做出有效和富有意义(即不落俗套)的预测。 Watts和Zimmerman将这一理论移植到会计学领域： 2、(实证)会计理论的目标； 解释和预测会计实务。 解释是为观察到的实务提供理由。例如，实证会计理论应当解释为什么一些公司采用的是后进先出法(LIFO)，而不是先进先出法的存货计价方法。 预测是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。未观察到的会计现象未必就是未来现象，它们包括那些已经发生，但与其有关的系统性尚未从数据中收集到的现象。 如何构建实证会计理论 实证法要求在构建会计理论时，应根据实际效应或实在的因果关系来选择会计概念、原则、准则和各种程序。 人们在会计理论研究的许多方面，已应用了实证法，如，会计上的利润平滑规则，会计准则选择的经济后果分析，会计信息与股票价格变动，等等。 实证会计理论所关注的是什么原因促使企业采用这一种会计程序和方法而不是另外一种也可以被选择的会计程序和方法，以及企业对新颁布之会计准则的反应等。 实证会计还关心企业为什么会反对某一新会计准则的出台或原有会计准则的取消。 这些现象的经验研究结果可预测出某些会计规章制度在其执行时可能产生的影响。 3、实证会计理论研究的内容 实证会计理论所关注的是经济和会计现象，并致力寻求如下问题的答案 （1）选择不同会计方法的成本和效益是多少？ (2)制订会计规章制度和会计准则的成本和效益是多少? (3)财务报表以及其他信息披露对股票市场的影响是什么? (4)在有关的组织契约下，经理人员的会计行为表现有何特点? 4、实证会计理论的假定： (1)所有的管理人员、投资者、债权人以及其他个人都是理性的，都追求价值效用的最大化： (2)管理人员有权选择会计政策以求得效用的最大化，或改变企业的筹资、投资和生产方针以求得其效用最大化； (3)管理人员通常可以采取能使企业价值最大化的行动。 4、实证会计理论的方法论 实证会计理论的倡导者们认为，实证会计理论在方法论上比规范会计理论更具科学性。 实证会计理论直接或间接地构成了经济学上大部分以经验为依据的研究基础。它也是科学上广为采用的理论观点。 5、实证会计理论与规范性会计理论的比较 （1）关于规范性命题的目标 Watts和Zimmerman认为规范性命题必须明确目标和目标函数。 所谓目标函数(Objective Function)是指那些能影响设定目标的特定行为或变量。 规范会计有两个可能的目标： 一是经济效率(Economic Efficiency)； 二是财富的公平分配(Equitable Distribution Of Wealt