如何寻找审计突破口.docVIP

如何寻找审计突破口 我公司一重要客户ABC公司正在悄悄酝酿一场重组大计，可是重组不是一件容易的事情，而且还急不得，许多事情要先进行着，往往许多企业自认为比较中意的计划，由于处理上有问题总会遇上莫名其妙的“审计”死结。 负责该公司财务管理工作的当然是ABC公司的财务总监范总了，这范总经常挂在嘴边的一句话倒是蛮有意思的，不过也反应其处事的原则，这句话在其公司里可以说是家喻户晓了，一提起李杨自然会想到那个呱呱乱叫的唐老鸭，一提起范总就会想起他说的话：”人无远虑，必有……他妈倒霉！” 背地里ABC公司的员工都议论，他们的范总绝对算是个人才，这倒不是说范总是什么博士还是硕士，依范总的学历满打满算也刚刚能够大专的级别，可这些丝毫不影响大家对他的”敬佩”，用他们的话来说，就是范总的脑壳够空够烂。这绝对没有一点贬义的意思，就连ABC公司的零时搬运工都对他的佩服犹如滔滔洪水一样。 拿范总自己对自己的评价来总结：摸透了这个年月中各种企业的心态，也大致号准了这个城市各个阶层的脉搏。知道他们需要什么，也清楚他们想干什么。他相信自己是一个优秀的财会经理人，是一个*智慧和灵感闯天下的第三百六十一行里的状元。 不过说实在的，我们审计人员遇到象范总这样的精英倒不是一件轻松的事情，有时简直就是斗智斗勇，不信？我就拿”货币资金”的审计来说吧。今年年初，大约是三月中旬的样子，我和我的同事开始对ABC公司的年报进行审计。据官方消息ABC公司正准备进行重组，对于重组abc公司方面倒是有不同的意见，不管怎么样，这审计工作仍然是按期进行着。 所里刚来了几位新同事，均是刚走出校门的青春少年，一个个全是意气风发，我决定让他们中的一员—小李做货币资金，我将审计程序拿出来，简单而重点的对相关的审计程序做了说明，并且特别嘱咐他关注银行存款的未达帐项，还有对银行存款户进行函证，包括余额为零的户头。 小李在听取ABC公司的简要情况介绍及审计程序说明后，按照审计方案，立即要求该公司对其提供相关的会计记录及其账簿和会计凭证，在银行及其他非金融机构开立的所有账户，包括各种性质的信用卡、储蓄卡等。 审计小组对报表进行了分析性复核。同上一年度相比，公司的其他应收款下降了许多。另外，可以看到，公司应收款占流动资产的50％以上，其中3年以上部分为820万元，且主要是以前公司的对外借款，从历年来看其回收极其差，上年审计的时候我们均按情况计提了准备。 但是有一个现象却让我引起了怀疑，公司在本期收回了大量的欠款，其中有一项就达到500万元，管理费用与上年同期相比降低 45％。范总对我们解释是由于公司方面在本期加大了老欠款的摧收力度，同时在对收款上采取了一些奖励的政策，比如收款的一定比例进行提成等，所以对以前的一些老欠得到了很有效的清理，收回了部分欠款转回了坏帐准备，所以与上年同期相比管理费用下降应是正常现象。 审计小组对上市公司的经营状况及其整个行业的情况进行了调查，ABC公司所在行业板块属于弱势群体，公司同样存在竞争力不强、规模不大、业务单一等行业的通病。以前年度的投资决策失误和管理不善的负面影响，正在集中的体现在公司业绩上。不过，由于公司业务单一，各方面都比较稳定，正常情况下应不会出现大起大落。则公司收回了大量老欠款同时转回了坏帐准备的情况成了审计的重点。 我对小李银行存款的审计进行了了解，小李将审计的情况大体对我进行了陈述，他说在获取了银行存款明细表，银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账进行了逐一核对，调节后的银行存款余额没有差异，未达账项也不是很多，而且金额都较小也检查了其真实性，对银行存款户的函证已经回来且都没有什么差异，小李个人认为该ABC公司的银行存款的真实性可以确认。 我将ABC公司所有的存款户与银行对帐单、调节表、银行函证进行核对，结果发现有一帐户没有进行函证，小李对我解释到这户在中期就已经没有余额了，银行对帐单与企业银行存款相符，也不存在未达帐项所以就没有进行函证。 正说着，公司的范总来了，他听到我们的谈话，就对我解释到：” 这个户头已经在期中就已经没有余额了，银行方面是不会签字的，况且对帐单也没有问题呀，这函证简直没有必要嘛。” 范总的一番话更加深了我的怀疑，一个财务总监为何对这个余额为零的户头如此关心呢，于是我要求小李对本期单位存过款的所有银行存款账户（含本期已结清的账户）亲自到每一户银行进行函证，我怀疑ABC公司收回欠款的真实性。 小李函证回来的情况印证了我的怀疑，ABC公司在那个存款户为零的银行开了金额高达几百万元的应付票据，公司并没有对这项业务进行帐务处理，应付票据是以公司的设备作抵押。公司将应付票据进行贴现，作为清缴以前年度的欠款，这样一来，在银行存款上是没有未达帐项的，公司不但消化了日益增大的应收款项，同时也让公司在本期的管理费用急剧下降，公司的报表相关指标也变