第五章特殊行业的个人所得税征管.pptVIP

第 五 章特殊行业的个人所得税征管 本章主要根据现行税法，对新闻出版业、律师事务所、广告业、演出市场、建筑安装业、机动出租车、等特殊行业个人所得税征管制度作简单介绍。 第一节 新闻出版业从业人员个人所得税征管 一、收入项目确认 1、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得、编审人员校对、审稿，广告人员从事本单位业务，因工作需要而完成本单位课题或学术论文等从本单位取得的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 2、除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 3、特约记者因作品在新闻出版单位发表而取得的所得，按“劳务报酬”所得项目征收个人所得税。 4、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”计征个人所得税。 5、非本单位人员从事广告介绍服务取得的所得，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 6、非本单位人员从事校对、审稿取得的所得，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 7、非本单位人员与新闻出版单位人员合作的课题或学术论文因发表取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税；虽未发表，但从合作单位取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 二、广告人员的费用扣除问题 鉴于新闻出版行业广告人员的工作实际，凡属本单位且费用包干的广告人员，对其征收个人所得税时，在法定费用扣除前，可给予适当扣除，即扣除30%的费用后再按税法规定计算缴纳个人所得税。 三、代扣代缴规定 凡向个人支付应税收入的新闻出版单位是个人所得税的代扣代缴义务人，应按税法规定认真履行扣缴义务。单位内的各个部门支付个人收入时应建立支付个人收入明细表制度，准确反映本部门支付个人收入情况，并于月底前送单位财务部门汇总、计算扣缴税款。广告部门支付非本单位人员的报酬，应记录收款人员的姓名、身份证号码、所在单位、支付金额、预扣税款等情况。新闻出版单位不按上述规定办理的，主管地方税务机关将根据征管法和个人所得税法的有关规定予以处理。 第二节 律师事务所从业人员个人所得税征管 律师事务所从业人员个人所得税的计征要区分不同的从业人员以及不同的收入项目来确定，具体是： 1、律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。 2、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。 3、律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。 4、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按不超过当月分成收入的 30%扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5、兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，律师事务所应按“工资、薪金所得”应税项目2代扣代缴个人所得税，在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的，为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。 兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作从事律师职业的人员。 6、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。扣缴义务人在支付受聘人员劳务报酬时，凡每次支付其劳务报酬不超过800元的（含800元），按3%预扣率全额计算代扣；每次支付劳务报酬超过800元的，按税法对“劳务报酬所得”征税的规定税率代扣。对于取得劳务报酬所得的受聘人员，能够提供合法凭证的，于年度终了后一个月内，凭雇佣单位支付劳务报酬的证明、劳务协议、税务机关的完税凭证以及其他有关资料，到取得报酬所得的所在地主管税务机关提出申请，经税务部门审核后，按照税法规定对其应纳税款给予汇算清缴，多退少补。 7、律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或者个人代扣代缴。 第三节 机动出租车驾驶员个人所得税征管 一、适用税目 1、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运