企业内部控制评价：基于管理层和审计师的博弈分析研究.pdfVIP

企业内部控制评价：基于管理层和审计师的博弈分析事 陈凌云 (北京j1：商人学商学院，100048) on BasedonGameof ResearchIntemaIControIAssessment：An AnaIysis Manage噶and AuditorS chen Lingyun 【摘要】企业内部控制评价足企业内部控制执行机制的一个重要组成部分，这一评价过程主要包括管理层的自 我评价和审计师的鉴证，是多方利益主体相互协调的结果。本文主要从管理层’j审计师的博弈着．于，以成本效益原 则作为约束条件，运用贝叶斯法则，分析内部控制评价过程中系统内务方的信念修J下及作用过程，考察内部控制评 价中各利益主体的连动效应，构建一个有效的分析框架。 【关键词】企业内部控制评价管理层审计师博弈贝Ⅱl。斯法则 Abstract：IntemaIcontroI iSan 0fintemaI assesSment cOntr0IimpIementationmechaniSm，the impOrtantpart of Of andtheauthenticatiOn0f isthe assessmentthese脆筠essment auditOrS，which process cOmprises managerS resuItof in reIatedinterest of this weconstructedane竹ectiVe cOordination partiescompany．Inpaperl many framewOrk thebeliefcorrectiOnande舱ct inthe 0fintemalcontroI anaIysis byanaIyzing process syStem assessmentin aviewtothe 0f w；tha BayestheOrem，wjth gamemanage噶andauditOrS，and ofcOstbenefit prinCipIe． words：IntemaIcontroIAssessment Auditors Key Managers Game TheOrem Bayes 内部控制作为内部管理的一个组成部分，或者说内部管理中的一个环节，在企业管理中具有重 要的作用。COSO报告认为，内部控制是一个过程，～个董事会、经理层、员-1：为实现组织目标(包 括财务信息可靠性目标、相关法律遵循性目标以及经营的效果、效率目标)提供合理保证的过程。由 此可见，企业内部控制从属于企业管理活动，本质上是一类具有控制职能的管理活动。从新制度经 济学观点看来，内部控制是交易活动，以内部控制措施、程序、方法等表现出米的内部控制制度， 则是交易规则即交易制度。 一、企业内部控制评价：制度经济学视角 根据诺斯的观点，制度由三部分构成：正式制度、非正式制度和执行机制。正式制度是由某些 主体或某些组织自觉和有意识地制定各项法律、法规、规则，以及经济活动主体之间签订的正式契 +本文足财政部重点会计科研课题《企业内部控制自我评价指引．‘j典型案例研究》项日(项日批准号：2008l(JA03