免抵退会议课件.pptVIP

一、“免、抵、退”税管理及实操技巧 二、实际交易价与报关价会计处理及涉税 风险分析 三、加工贸易转型升级暨来料与三资财税 差异分析 四、相关会计、税务问题现场问答和研讨 1、您是否认为增值税“免、抵、退”税计算纯粹是财务部门的事情，与其他部门毫不相干？ 2、出口货物100万美元，国家应该退多少税？ 3、在企业产品全部直接出口销售的情况下，所退税额为具有增值税进项税的购进材料金额乘以退税率？ 4、在企业生产所耗原材料全部进口，产品全部直接出口的情况下，企业是否需要缴纳增值税？ 5、产品征税率为17%，退税率为13%，内外销报价是相差13%还是相差4%？ 一、 退“免”税的适用范围 二、 “免、抵、退”税原理简介 三、 “免、抵、退”税政策概况 四、 “免、抵、退”税需做的准备工作 五、 “免、抵、退”税应注意事项 六、 “免、抵、退”税实务操作流程 七、 外贸公司的出口退税计算 八、 “免、抵、退”税计算公式解析 九、 “免、抵、退”税实操技巧与案例分析 十、 特殊出口业务的处理 （一）出口货物退（免）税的货物范围 1、具备货物出口条件，给予退（免）税的货物 在我国境内出口的，凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家另有规定者外，均予以退（免）税。这里所说的“出口货物”，必须同时具备下列条件： （1）必须是属于增值税或消费税征税范围的货物； （2）货物必须经中华人民共和国海关报关离境； （3）出口货物必须结汇（部分货物除外）； （4）必须在财务上作销售处理； （5）退税申报时必须提供规定的有关单证。 （一）出口货物退（免）税的货物范围（续） 2、不具备货物出口条件，也给予退（免）税的货物 国家规定，下列企业的货物视同出口货物，特准退还或免征增值税和消费税； （1）对外承包工程公司运出境外、用于对外承包项目的货物 （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国 轮而收取外汇的货物 （4）利用国际金融组织或外国政府贷款、采取国际招标方 式，由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料 （5）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 （一）出口货物退（免）税的货物范围（续） 3、具备货物出口条件，也不给予退（免）税 的货物 对下列货物，除经国家批准进料加工复出口贸易外，在出口时不予退（免）税。 国家禁止出口的货物，包括：天然牛黄、麝香、白金等。 （一）出口货物退（免）税的货物范围（续） 4、具备下列情况之一的货物，不予办理退税 （1）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、 增值税专用发票中“购货单位”名称以及“税收（出口 货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”中“购货 企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托 外贸企业代理出口的货物除外； （2）挂靠企业、借权企业出口的货物； （3）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚 开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物。 （一）出口货物退（免）税的货物范围（续） 5、特殊规定 （1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不论是内销或 出口均不得作扣除或退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较 大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税（国税函 [2005]248号自2005年4月1日起一律凭增值税专用发票及有关凭证 办理退税 ）： 抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松 香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品； （2）出口下列货物，免征增值税和消费税：来料加工复出口的货物；避 孕药品和用具、古旧图书；卷烟；军品以及军队系统企业出口军需 工厂生产或军需部门调拨的货物； （3）国家政策规定在国内免税，在出口时不办理退税的货物：从农业生 产者直接购进的免税农产品；饲料；农用薄膜；化肥；农机、农药。 6、有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税 货物，依据其实际出口数量(金额)予以免征。 (二)出口货物退（免）税的企业范围 只有符合以下条件(符合其中之一即可)的企业才有办理出口退税的资格 1、国家外经贸部授予进出口经营权的生产企 业自营出口或委托外贸企业代理出口自产 货物； 2、有出口经营权的外贸企业收购货物直接出 口或委托其他外贸企业代理出口货物； 3、生产企业委托外贸企业代理出口自产货 物，即使委托方无出口经营权； (二)出