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应收票据的审查要点和日常核算管理 　　　　　　 ________________________________________ 作者： 上传时间：2007-1-31 ________________________________________ 　　一、 票据的基本概念和收取时的审核要点 　　票据是指出票人依票据法签发的，由自己或委托他人在见票时或委托他人在票载日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种有价证券。根据我国票据法的规定，票据分为汇票、本票和支票三种。汇票分为银行汇票和商业汇票二种。 　　（一） 银行汇票 　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的提示付款期为出票日起1个月。银行汇票的审核重点： 　　1、 收款人名称是否为本公司全称 　　2、 若收款人不是本公司，即汇票是经收款人转让的银行汇票，要审查汇票后面的第一背书人是否与收款人完全一致；汇票是否已背书；从出票日到收到银行汇票是否已超过1个月。 　　3、 经转让的银行汇票背书是否连续（前一个被背书人是否与下一个的背书人完全一致）。 　　4、 粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人是否与粘单上的压缝章背书人一致。 　　5、 票面上标明“华东三省一市”等区域汇票在其他地区不能提款，只能在其限定的地域范围内使用。 　　6、 应于收到银行汇票当日到银行办理托收手续，款项于当日或次日即可入帐。 　　在会计核算上，由于银行汇票是见票即付，企业不通过应收票据科目核算，而是直接通过银行存款科目核算。 　　（二）商业汇票中的银行承兑汇票 　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。付款期限由交易双方约定，最长不得超过9个月。企业核算商业汇票是通过设置应收票据来进行核算的。银行承兑汇票是商品流通企业最常见的一种应收票据。本文以银行承兑汇票为例，探讨应收票据的核算和日常管理要点。 　　二、 银行承兑汇票的审核重点： 　　1、收款人名称是否为公司全称 　　2、如果汇票上显示的收款人并非本公司，即汇票是经收款人转让的银行承兑汇票，要注意汇票背面是否有背书，背书是否连续、背书的图章是否清晰、内容是否正确。 　　3、 要审查汇票后面的第一背书人是否与收款人完全一致，是否在到期日前收到汇票。 　　4、 经转让的银行承兑汇票背书是否连续（前一个被背书人是否与下一个的背书人完全一致）。 　　5、 银行承兑汇票的粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人是否与压缝章背书人一致。 　　6、 票据上各种签章是否齐全，包括出票人章、收款人章、付款人章、背书人章等 　　三、银行承兑汇票的日常核算管理要点 　　（一）银行承兑汇票的取得 　　收取银行承兑汇票必须在销售合同中约定货款结算方式是以银行承兑汇票支付货款，并约定汇票的到期日、利息如何支付、汇票签发行等相关内容。商品流通企业的销售合同需经业务部申请、内部审核、总经理（或其授权人）审批后，方可对外盖章签字确认销售合同。各经办人员收到汇票后应按前述审核重点审查银行承兑汇票。 　　（二） 银行承兑汇票的利息 　　收取银行承兑汇票，要根据出库日距汇票到期日的天数和公司规定的利率计算应收取的利息，并将收取的利息与货款一并开在给客户的增值税发票中。利息的计算方法如下： 　　利息=（汇票票面金额 X 利率）/360　X 汇票到期天数 　　（三）银行承兑汇票的内部控制 　　（1） 银行承兑汇票的保管人不能接触现金或总账； 　　（2）银行承兑汇票的接受和展期应由不保管票据的负责人书面授权； 　　（3）银行承兑汇票的保管人和记帐人应严格分开； 　　（4）拖欠银行承兑汇票的注销应由指定的高层管理人员书面批准，并对此类拖欠票据采取有效的后续追踪措施； 　　（5）作为坏账注销的银行承兑汇票应继续保持会计控制，继续追索该项债权，以减少公司的坏帐损失； 　　（6）编制应收票据的详细情况的月度年度报告来进一步强化内部控制； 　　（7）年终进行核对，帐帐核对和帐实核对，按照现金管理方法编制余额表，分别按交易各客户余额和总额分别与资产负债表核对； 　　（8）库存应收票据的检查应与现金的盘点同时进行，以防止用现金替代被盗用的可流通票据来掩盖短缺，或与之相反，从而确定应收票据的真实有效性。 　　四、应收票据的账户设置 　　为了进行应收票据的核算，企业应设置“应收票据”账户，它属于资产类账户。 　　借方登记销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票的票面金额及其应计利息；贷方登记到期收回、背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的票额和应计利息；该账户期末余额在借方，反映企业持有的商