第七章 进出口货物纳退税的核算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 东北财经大学出版社 第一节 进出口货物纳税的核算 第二节 出口货物免、退税的计算与申报 第三节 流通企业出口免、退税的核算 第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算 第五节 出口应退消费税的核算 第一节 进出口货物纳税的核算 一、关税的核算 1.关税的特点 （1）纳税的统一性和一次性。 （2）征收的限定性。 （3）税率的复杂性。 （4）对进出口贸易的调节性。 第一节 进出口货物纳税的核算 2.关税的种类 （1）按货物、物品的流向分为进口关税和出口关税。 （2）按征收目的分为财政关税和保护关税。 （3）按征税标准分为从量税、从价税、复合税和滑准税。 （4）按税率制定分为自主关税和协定关税。 第一节 进出口货物纳税的核算 3.关税的税则、税目和税率 （1）关税税则 （2）关税税率 ①进口货物关税税率 ②出口货物关税税率 第一节 进出口货物纳税的核算 4.关税的计算 关税有从价、从量、复合和滑准四种计税方法。 5.进口货物关税的计算 6.出口货物关税的计算 第一节 进出口货物纳税的核算 7.关税的缴纳和退补 （1）关税的缴纳。 （2）关税的退税。 （3）关税的补缴。 （4）关税的减免。 第一节 进出口货物纳税的核算 8.关税的核算 （1）流通企业关税的核算 （2）生产企业关税的核算 第一节 进出口货物纳税的核算 二、增值税的核算 1.增值税的征收依据 （1）增值税的征收范围 （2）增值税的纳税人 （3）增值税的税率分为三档 第一节 进出口货物纳税的核算 2.国内进项税额的计算和确认 （1）国内购进商品进项税额的确认。 （2）不能抵扣的进项税额有下列八项 3.国内销项税额的计算和确认 （1）销项税额的公式 （2）销售额的确定 第一节 进出口货物纳税的核算 4.进口货物增值税应纳税额的计算 5.增值税核算账户体系 6.进口货物增值税的核算 第一节 进出口货物纳税的核算 三、消费税的核算 1.消费税的纳税人 2.消费税的纳税范围 3.消费税的税目和税率 4.国内应税货物消费税的计算 （1）两种消费税的计税方法 （2）消费税的计税依据 （3）消费税应纳税额的计算 第一节 进出口货物纳税的核算 5.进口应税消费品应纳税额的计算 6.消费税核算账户 7.进口消费税的核算 第二节 出口货物免、退税的计算与申报 一、出口免、退税的概念 二、出口企业的备案登记 三、出口货物免、退税的范围 四、出口货物免、退税类型 1.既免税，又退税 2.免税，但不退税 3.既不退税，也不免税 第二节 出口货物免、退税的计算与申报 五、出口货物免、退税方法 1.先征后退法 2.免、抵、退法 3.免税采购法 六、增值税出口退税率 第二节 出口货物免、退税的计算与申报 七、出口货物免、退税的计算与申报 1.流通企业出口应退增值税的计算和申报 2.生产企业出口货物免、抵、退增值税的计算和申报 （1）生产企业免、抵、退税的计算 （2）生产企业免、抵、退税的申报 第三节 流通企业出口免、退税的核算 一、流通企业出口增值税退税额的计算 1.出口货物单独保管按批次结转成本的企业 2.出口货物与内销货物兼营的企业 3.从小规模纳税人购进的货物 第三节 流通企业出口免、退税的核算 二、流通企业出口免、退税的核算 1.出口货物单独保管、会计账目健全企业的会计处理 2.库存商品分不清批次的出口企业的会计处理 3.从小规模纳税人购进货物的会计处理 4.代理出口销售的会计处理 5.外轮供应公司、远洋运输供应公司的会计处理 6.流通企业申报出口退税应附的单证 第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算 一、生产企业出口货物增值税免、抵、退税额的计算 1.当期应纳税额的计算 2.当期免、抵、退税额的计算 3.当期应退税额和当期免、抵税额的计算 4.当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算 5.新发生出口业务的计算 6.小规模纳税人增值税的计算 第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算 二、生产企业增值税的免、抵、退税账户体系 1.“出口抵减内销产品应纳税额”明细账户 2.“出口退税”明细账户 3.“进项税额转出”明细账户 4.“转出多交增值税”明细账户 5.“应交税费——未交增值税”账户的结构和借贷方登记内容 6.销售账户的设置 第四节 生产企业出口免、抵、退税的核算 三、生产企业增值税免、抵、退税的核算 四、生产企业申报出口货物免、抵、退税应附的单证 第五节 出口应退消费税的核算 一、流通企业应退消费税的核算 1.应退税额的计算 2.应退消费税的核算 二、生产企业应退消费税的核算 三、出口货物发生退关、国外退货的税务处理 * * * 东北财经大学出版社 * * * * * *