最新基础会计-模块2-复式记账应用.pptVIP

项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：公司已收，银行未收 减：公司已付，银行未付 368000 145000 135000 银行存款日记账余额 加：公司已收，银行未收 减：公司已付，银行未付 350000 112000 84000 调节后的余额 378000 调节后的余额 378000 表2-6-2 银行存款余额调节表 调整后的存款余额如果相等，可以说明银行存款日记账的登记基本无错误。但是，如果调整后的存款余额不等，则说明双方账面记录存在错误，这就需要进一步核对账目，查找原因并进行更正。银行存款余额调节表中调整后的余额是本单位可以动用的银行存款实有数。但是，银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录，必须收到有关凭证（银行的收、付款通知）后，才能进行账务处理。 （四）往来款项的清查 往来款项主要包括各种应收、应付款项和预收、预付款项。往来款项的清查，主要采用同对方单位发函询证的方法。 清查单位应在检查本单位各项结算往来款项账目正确、完整的基础上，编制往来款项对账单，送交对方单位进行核对。对账单可以编制一式两联，其中一联作为回单。对方单位如核对相符，应在对账单上盖章后退回本单位；如有数字不符，应在对账单上注明不符情况，再另抄写一份对账单一起退回，作为进一步核对的依据。在核对过程中，如发现未达账项，双方都应采用调节账面余额的办法，核对往来账项是否相符。通过往来账项的清查还应查明有无双方发生争议的款项以及没有收回希望的款项，以便及时采取措施，避免或减少坏账损失。 （五）实物的清查 实物的清查主要是指对存货（如：原材料、辅助材料、低值易耗品、在产品、库存商品等）和固定资产的清查。清查应从数量和质量两方面来进行。由于各种财产物资的实物形态、体积堆放方式等不尽相同，因而应采用不同的清查方法。比较常用的实物数量的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。 1实地盘点法 2技术推算法 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 表2-6-3 盘 存 表 单位名称：盘点时间： 财产类别：存放地点： 编号： 盘点人员： 实物保管人员： 为了进一步查明盘点结果与账面结余额是否一致，确定盘盈或盘亏情况，还可根据“盘存单”和有关账簿的记录，填制“实存账存对比表”（也称盘点盈亏报告表）。通过对比，确定账实是否相符。其格式见表2-6-4。 表2-6-4 实 存 账 存 对 比 表 编号 类别及名称 计量单位 实存 帐存 差异 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 会计主管： 复核： 制表： 三、财产清查结果的账务处理 通过财产清查工作会发现财产物资管理和会计工作以及企业经营管理方面存在的问题，应切实总结经验、巩固成绩；对财产清查结果的处理，应以国家有关政策、法令和制度为依据，妥善解决。 财产清查结果的处理主要包括以下几个方面： （一）认真查明账实不符的性质和原因，并确定处理办法。 （二）积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务。 （三）建立健全财产管理制度。 （四）根据清查的结果，调整账簿记录，保证账实相符。 （一）现金清查结果的账务处理 1现金盘盈的处理 2现金盘亏的处理 （二）往来款项清查结果的处理 在财产清查中发现的长期不清的往来款项，应当及时清理，对于经查明确实无法支付的应付款项和无法收回的应收款项，可按规定程序报经批准后，分别是转作营业外收入和列作坏账损失或管理费用（不提取坏账准备的企业）。 （三）存货清查结果的账务处理 1存货盘盈的核算 2存货盘亏及毁损的核算 （四）固定资产清查的账务处理 1固定资产盘盈的核算 2固定资产盘亏的账务处理 任务小结 1财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并将一定时点的实存数与账存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2按照财产清查的对象和范围来划分，财产清查可以划分为全面清查和局部清查。 3一般在下列情况采用全面清查：①编制年终决算之前；②法定进行的清产核资或资产评估；③发生产权方面的重大变化，如破产清算、撤销、兼并、改制或改变隶属关系；④单位主要领导调离工作前。 4按照财产清查的时间来划分，财产清查可以划分为定期清查和不定期清查。 5财产物资的盘存制度，有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种， 6永续盘存制也称账面盘存制，是指平时对各项财产物资的增加