浅析中小企业增值税的纳税筹划.doc

浙江工业大学成教学院 毕 业 论 文 题 目： 浅析中小企业增值税的纳税筹划 作 者： 高秀红 学 号：12643404001 学院(系)： 浙江工业大学 专 业： 会计学 指导者： 董旭辉 (姓 名) (专业技术职务) 评阅者： (姓 名) (专业技术职务) 2013 年4 月10 日 浅析中小企业增值税的纳税筹划 姓 名：高秀红 班 级： 11级会计学6班 指导教师：董旭辉 [Abstract] the tax planning is to reduce the tax burden of enterprises, capital expenditure savings, reduce financial risk of enterprises. Value-added tax as one of the main taxes enterprises, how to carry on the reasonable tax planning, which is of great significance to the enterprise. A time of value-added tax in China is relatively short, value added tax is still constantly perfecting stage, there is a big plan for taxpayers. This article from the VAT taxpayer choice, value added tax, value-added tax calculation formula of the split and merge and so on several aspects of the VAT tax planning. 　　[Key words] value-added tax; tax planning; taxpayer; tax subject 目 录 中文摘要………………………………………………………………………………2 英文摘要………………………………………………………………………………2 1 引言…………………………………………………………………………………4 1.1 论文研究的目的及意义………………………………………………………4 1.2 中小企业、增值税的定义及特征……………………………………………4 2 增值税纳税筹划的几种方法及应用………………………………………………6 2.1一般纳税人和小规模纳税人身份的选择 ……………………………………6 2.2 企业投资的方向和地点的筹划 2.3 合理选择供货方的税务筹划 2.3.1一般纳税人选择供货方的税务筹划小规模纳税人对供货方的选择利用不同的销售方式进行筹划 2.4.1折扣方式销售中的税收筹划赊销和分期收款销售中的税收筹划混合销售与兼营行为方面增值税税收筹划利用不同的经营模式进行筹划 2.5.1分设企业合并或联合经营企业投资的方向和地点的筹划 我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。 例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件 等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。合理选择供货方的税务筹划 通常企业在合理选择是作为一般纳税人还是小规模纳税人后， 企业在采购业务的过程中在采购对象上是选择小规模纳税人还是增值税纳税人，都影响着企业的增值税税负。 一般纳税人在小规模纳税人处采购货物可以取得普通发票不能进行进项税额的抵扣，如果小规模纳税人在税务机关代开发票则抵扣率为3%，也同样与一般纳税人的抵扣率存在着差异为了弥补这一差异所造成的损失，一般纳税人往往在销售价格上要求小规模纳税人给予适当的优惠，也就是一个价格的折让。 小规模纳税人对供货方的选择对于小规模纳税人来说，由于其计算增值税时不能进行增值税税额的抵扣所以在选择供货方时只需要对含税的价