设立分公司税务操作详解设立分公司税务操作详解.ppt

目 录 一、分公司的定义 二、分公司的基本特征、与总公司的联系和区别 三、分公司如何进行税务处理 四、分公司注销流程及期间税务处理 4、分支机构分摊税款比例 总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下： 某分支机构分摊比例＝0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)＋0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)＋0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和) 以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。 分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。 分支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。 分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。 * 罗燕君 2014-06 设立分公司税务操作详解 设立分公司税务操作详解 ? ? 设立分公司税务操作详解 一、分公司定义 定义 分公司：是总公司管辖的分支机构，是指公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承担。虽有公司字样但并非真正意义上的公司，无自己的章程，公司名称只要在总公司名称后加上分公司字样即可 。 分公司与总公司并非两个独立的法人单位，是一个单位，分公司其实就是总公司的一部分。 总公司：从严格意义上讲，公司是指即依照法律规定，由股东出资设立的以营利为目的的社团法人，管理其分公司,对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。 设立分公司税务操作详解 二、分公司基本特征、与总公司的联系和区别 分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。也可以理解为分公司是总公司的从属单位，分公司的所有财产都是总公司的。 分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。而总公司是独立的法人单位，独立承担民事责任。其法人资格与经营资格的取得都需得到国家的承认 。 分公司不是实际意义的公司，它的设立不须依照公司设立程序，设立程序与总公司设立程序不同，只需办理简单的登记和开业手续即可。 分公司没有自己的公司章程，没有董事会，等形式的公司经营决策和业务执行机关。而总公司必需有。 分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。 分公司的主要业务活动完全由总公司决定，分公司一般是以总公司的名义并根据它的委托来进行业务活动的。 分公司的所有资产全部属于总公司，因此，总公司要对分公司的债务负无限责任。 ? 设立分公司税务操作详解 三、分公司如何进行税务处理 （一）分公司进行税务处理前需先设立 设立的流程： 名称核定： 工商登记注册： 凭《企业法人营业执照》 （总公司的）办理企业法人代码证书。 　　 凭《营业执照》和《企业法人代码证书》开设银行帐户。 　 申请税务登记证（国税、地税）、申领发票。 　　 凭开办公司（总公司）的《税务登记证》复印件（国税、地税）、分公司《营业执照》、《企业法人代码证书》、银行开户证明、财务人员相关资质证明等。 　　　 社保账户等。 办事处的住所证明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房产证复印件。 你的公司对分公司负责人的任职证明文件。 设立分公司税务操作详解 （二）税务申报 1、分公司依税务要求的分类 非独立核算分公司 定义：非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算。非独立核算单位通常不设置会计机构，其只是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。 独立核算分公司 定义：独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员。 在此说明一下：虽然定义是这样写的，但在税务操作上，非独立核算与独立核算的分公司税局有具体划分标准的：分