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立信会计系列精品教材 管 理 会 计 学 立信会计出版社 第十一章 平衡计分卡 平衡计分卡是过去75年来最具影响力的战略管理系统。 －美国《哈佛商业评论》 第十一章 平衡计分卡 本章学习目的: 1．了解平衡计分卡的形成和发展; 2．理解平衡计分卡的内容和特点; 3．掌握建立平衡计分卡的管理程序. 第十一章 平衡计分卡 本章内容 第一节 平衡计分卡的产生和发展 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 第三节 平衡计分卡的建立和应用 第一节 平衡计分卡的产生和发展 本节主要内容： 一、平衡计分卡的诞生——创新业绩衡量模型的需要 二、平衡计分卡的发展——由业绩衡量系统成长为战略管理系统 第一节 平衡计分卡的产生和发展 一、平衡计分卡的诞生 1990年毕马威会计师事务所的诺兰诺顿研究院资助了一项为期一年、由来自制造、服务、重工业和高科技行业的苹果电脑公司、通用电器公司、杜邦、惠普、美国标准石油等12家著名大公司参加的研究项目：“未来的组织业绩衡量”。该研究项目的参与者都认为，过度依赖财务指标的业绩衡量体系，可能导致短视的局部最优的行动，会防碍企业创造未来经济价值的能力。该研究项目的目标是：超越以财务指标为主的传统业绩衡量，开发创造一个新的业绩衡量模型。 第一节 平衡计分卡的产生和发展 该研究项目的学术顾问，美国著名的哈佛大学工商管理学院的管理会计学教授罗伯特?卡普兰和该研究项目的负责人，诺兰诺顿研究院的CEO戴维?诺顿在研究中，“查阅了大量最新的创新业绩衡量系统的案例”，发现了美国模拟设备公司发明并运用的“公司计分卡”的案例。在此基础上经过修改、补充和扩展，最终形成了平衡计分卡。 第一节 平衡计分卡的产生和发展 二、平衡计分卡的发展 平衡计分卡是根据“化战略为行动”的主旨，利用因果关系链，建立由四个独特又相互联系的维度：财务、客户、内部业务流程、学习与成长所构成的业绩衡量系统。 平衡计分卡在企业实践中由业绩衡量系统迅速成长为沟通企业战略，管理企业战略的全新战略管理系统。 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 本节主要内容： 一、平衡计分卡的意义 二、平衡计分卡的基本内容 三、平衡计分卡的特点 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 一、平衡计分卡的意义 定义：平衡计分卡是通过建立和推行反映多种平衡关系的业绩评价指标体系，将公司的愿景和战略与具体经营目标及绩效考核联系起来的一种战略管理系统。 意义：平衡计分卡不是要否定财务指标，它强调财务指标与非财务指标的平衡和统一，它克服了单纯利用财务手段进行绩效管理的局限。平衡计分卡不仅是一个新的业绩衡量系统，更是一个战略管理系统。 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 核心思想： 平衡计分卡就是通过财务、客户、内部业务流程及学习与成长四个维度指标之间的相互驱动的因果关系，来展现公司的战略轨迹，从实现绩效考核到绩效改进，从战略实施到战略修正的整个战略管理过程。 为企业提供一个把战略转化为特定目标、具体指标和目标值，并在日后有利于监督实施的宝贵机制。 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 二、平衡计分卡的基本内容 是由财务、客户、内部业务流程、学习与成长等四个（或者四个以上）维度组成，每个维度又由若干个能反映公司愿景和战略的目标、指标、目标值、措施等要素构成。 如（P319）图11－1 化战略为行动的平衡计分卡所示。 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 财务维度: 财务维度是平衡计分卡的一个重要层面，它可以从股东和债权人等投资者角度来观察公司，考虑并回答“股东如何评价我们”的问题。 财务目标通常与盈利能力有关，其财务绩效指标可以显示公司的战略及其实施和执行是否对改善公司的盈利做出贡献，是否对股东财富的增加和风险降低有利。 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 客户维度: 市场经济强调“顾客是上帝”的观念。客户维度就是从客户的角度来观察公司，考虑并回答“客户如何看待我们”的问题。 客户就是市场，失去客户就是失去市场，所以客户是企业之本，是企业财务目标的利润来源，客户理应成为企业的关注焦点。所以客户管理和客户满意度的高低是企业成败的关键。 如图11－2客户绩效指标因果关系所示。（P320） 第二节 平衡计分卡的意义、内容和特点 内部业务流程维度: 内部业务流程是指企业日常经营业务营运的流程 。内部业务流程维度着眼于企业的核心竞争力，考虑并回答的是“我们的优势是什么”的问题。 企业是否拥有卓越的营运流程，是企业市场竞争力强弱的反映，也是实现股东和客户目标的至关重要的环节。 平衡计分卡强调的内部业务流程，应是一套从确定客户需求到满足客户