基于风险因素的工程造价审计分析研究.docVIP

精品论文 参考文献 基于风险因素的工程造价审计分析研究 （江苏省淮安市清河区固定资产投资审计中心，江苏，淮安，223001） 【摘 要】工程审计是依据国家《审计法》等相关规定，对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等。近年来，随着工程项目大量实施，工程造价审计把关显得非常重要。 【关键词】制度；风险；工程造价；预防；审计 前言： 通常，有政府性投资的建设项目，一律要进行工程审计。即所有行政、事业单位的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如房地产开发企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。对工程造价审计而言，由于建设工程建设周期长、投资金额巨大，并且要经过项目立项、设计、招投标、施工等众多环节，因而各种人为因素、自然条件及建筑市场的变化都直接影响着工程造价。这其中的每个环节、每个要素稍把握不准都会引起审计误差或是失误，审计结果就会受到影响，从而带来审计风险。对此，本文将从工程造价审计风险的角度出发，对影响因素及预防措施进行简要研究。 一．工程造价审计风险因素 1．审计参与单位风险。目前送审项目很多，审计机关往往需要借助社会中介机构协助审计，但也由此带来了额外的审计风险，因为一旦参与审计，协审单位的审计风险也将转由审计机关承担。社会中介审计与政府审计存在较大不同，社会中介审计的委托方是甲方，因此审计工作中经常是“一切听甲方的”，从而失去了审计的公正性和独立性，而政府审计中被审计单位往往就是甲方，不能什么都以甲方为准。另外，项目实施过程中所涉及的设计、施工、监理等单位与建设单位有可能存在共同利益关系，往往会形成利益同盟，造成审计方孤军奋战，使项目审计难度加大。 2．法律法规风险。目前政府审计主要以《审计法》为准，而工程建设领域还存在《合同法》等其他相关法律。法律文件都有其相应的适用范围，《合同法》主要以调节民事行为为主，与《审计法》有一定的冲突。建设项目双方签订的合同根据《合同法》具有法定的效力，而根据《审计法》，政府投资项目使用的多为财政资金，审计部门有权根据《审计法》及相关条例规定，对利用建设合同损害国家及社会公共利益的行为予以制止。这两者之间的差异在审计工作中往往经常遇到，使审计难度加大，并且不可避免的造成了审计风险。 3．审计质量风险。 目前审计质量还是主要依赖于审计人员的专业素质和经验，审计方法的不同、审计深度的不同、审计经验的不同都会造成审计结论的不同，如果没有做好严谨的调查取证工作，就有可能被表面现象所迷惑，查不出实际隐藏的问题；如果没有执行严格的复核和复审制度，审计人员业务上的缺陷就有可能导致审计结论的重大偏差。 4．事后审计风险。在工程审计中经常发现，对于一些时效性比较强的材料价格，建设单位签证意见经常是“以审计为准”，没有做好及时的询价工作，如果送审不及时在结算审计时往往有较大争议。对于隐蔽工程，事后审计是看不到实物的，如果过程中没有做好详细的书面及影像记录工作，对于其真实性就有较大的审计风险。 5．审计人员风险。工程造价审计是很专业的工作，需要审计人员具备较高的职业素质和抗压能力。由于每个审计人员的专业水平和经验都不一样，对同一审计事项的挖掘深度或者审计结论都有可能不一样，这种不确定性如果形成实际的审计偏差就造成了审计风险。另外，审计人员在审计过程中会受到各种外界的干扰，被审计对象往往为了自身利益，采用请客送礼、找人打招呼或者威胁等手段对审计人员施加各种压力，如果审计人员抵抗力不强就容易失去客观性做出有悖于事实真相的结论，甚至可能造成职务犯罪。 二．工程造价审计风险预防对策 1．加强协审单位监督管理，建立违规单位移送机制。社会中介机构是一股重要的审计力量，如何用好这支队伍是审计部门的重要工作，因此应加强对社会中介审计人员的管理和监督，审计过程中执行严格的复核流程，如偏差严重时可移送建设主管单位进行处罚。当前工程造价审计主要依靠工程实物以及送审资料，审计的准确性很大程度上依赖送审资料的真实性和有效性。如果相关单位提供了错误或者虚假资料，就可能出现审计结果不准确的情况。因此接收送审资料时应要求被审计单位书面承诺资料的真实性、完整性，并规定送审时限。审计过程中不允许出现补签资料的现象，如果发现提供了虚假的资料，要追究有关单位和人员的责任并移送有关主管部门处理。 2．建立完善的质量控制体系并严格执行。审计部门应加强内部质量控制制度建设，并建立责任追究制