初级会计经济法讲义第四章 增值税、消费税法律制度.pptxVIP

第四章　增值税、消费税法律制度 　　【考情分析】:年均分值20分左右，各种题型均可出现。　　 　　【教材结构】 　　第一节　增值税法律制度 　　第二节　营业税改征增值税 　　第三节　消费税法律制度　　 　　【内容精讲】 　　【知识点】增值税概述 　　【考情分析】了解，很少考核！ 　　【重要考点】 　　1.概念：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。 　　2.1954年法国率先实行，截至2011年3月，全世界有171个国家实行了增值税。 　　3.目前是我国收入规模最大的税种。 ;一、纳税人与扣缴义务人（★）　　【大纲要求】了解 　　（一）纳税人 【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （二）扣缴义务人 　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ;【例题?单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。 　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 　　D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人 『正确答案』A 『答案解析』年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。 【例题?判断题】除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人。（　）。 『正确答案』√ 『答案解析』本题表述正确。 二、增值税征税范围 　　【考情分析】掌握，必考点！ 　　　（一）基本规定 ; 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。 　　A.将自产货物用于集体福利　　B.将外购货物用于个人消费 　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将外购货物分配给股东 『正确答案』ACD『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。 【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。 　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利 　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式 　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者 　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心 『正确答案』ACD『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。 ;;【例题?多选题】下列各项中，属于增值税混合销售的有（　）。 　　A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 　　B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒 　　C.建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务 　　D.歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品 『正确答案』ABCD 『答案解析』据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售。 ;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有（　）。 　　A.贸易公司销售电梯同时负责安装 　　B.百货商店销售商品同时负责运输 　　C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务 　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 『正确答案』AB 『答案解析』选项C属于兼营业务，分别核算，因此选项C不选；选项D属于混合销售，餐饮公司提供餐饮服务属于生活服务的范畴，而饭店销售酒水是从属于餐饮服务的范畴，因此属于服务混合销售。 ;（二）特殊规定 （了解）;;【知识点】三、增值税税率和征收率 【考情分析】熟悉，考频较高！ 　（一）税率 【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。 　　【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺、花式面粉。 　　【注意3】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。 三;（二）征收率;【考题?多选题】（2016年?考生回忆）根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率13%征收的有（　）。 　　A.粮食　　B.图书　　C.暖气　　D.电力 『正确答案』ABC 『答案解析』粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气等；图书、报纸、杂志适用增值税13%的低税率。 【例题?多选题】一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的有（　）。 　　A.淀粉　　B.杂粮 　　C.农机　　D.食用盐 『正确答案』BCD 『答案解析』杂粮、农机、食用盐均适用于13%的低税