精品第二章 审计基础知.pptVIP

审计工作底稿的要素 （二）审计过程记录 　　在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：特定项目或事项的识别特征；重大事项；针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。 * 审计工作底稿的要素 （三）审计结论； 　　在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。 （四）审计标识及其说明； 　　审计识别被用于与已实施审计程序相关的底稿。 * 审计工作底稿的要素 （五）索引号及编号； 　　审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 （六）编制人员和复核人员及执行日期。 * 【课堂答题2.2】根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ B）。 A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 * 【课堂答题2.3】下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。 A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同 D.针对同一审计目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录 * 　　【正确答案】ABC 【答案解析】选项D中，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录 * 审计程序表 被审计单位: A公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.20 索引号: A12－18 　 审查项目: 存货－存货盘点 会计期间： 2005.12.31 复核员: XX 日期: 2006.03.30 页次: 　 一、审计程序： 序号 内 容 执行情况说明 索引号 1 取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并作出记录评价 已执行 A12-18-1 2 参与被审计单位存货盘点的：观察并监督盘点计划的执行，并作适当抽点形成书面记录 已执行 A12-18-7 3 应获取盘点日前后存货收发及移动的凭证号码，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 已执行 A12-18-10 4 盘点结束后，选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对 已执行 A12-18-4 5 如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘，并在获取资产负债表日至盘点日之间所有增减变动的会计记录基础上进行倒轧测试 已执行 A12-18-2 6 获取并检查被审计单位期末存货盘点明细表、汇总表 已执行 A12-18-6 7 检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，上述存货是否正确列示于存货盘点表中 N/A 　 8 对于存放或寄销在外地的存货，应采用适当的抽查方法进行审验 N/A 　 9 对商品房存货进行实地勘察、查验合同、了解进度，或向立项单位发函询证 N/A 　 10 确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响 N/A 　 二、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） * 审计工作底稿的变动 归档期间 1.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。2.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 * 审计工作底稿的变动 归档后 1.注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。2. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作