增值税总部汇算清缴会计核算指引.docxVIP

增值税总部汇算清缴会计核算指引适用范围三局集团下属的非法人单位，以三局集团资质承接项目的法人单位。简易计税项目总部所在区局以外的简易计税项目，税款均在项目所在地缴纳，不存在总部机关与分公司税金往来的问题。总部所在区局的简易计税项目，由总部机关统一纳税申报，每月结算税金。具体账务处理如下：分公司账务处理借：应交税费\未交增值税贷：内部资金往来总部机关账务处理借：内部资金往来贷：银行存款一般计税项目一般计税项目在项目所在地，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率预缴税款后，剩余税款划转给总部机关所在地进行纳税申报及缴纳。具体账务处理如下：分公司月末销项大于进项假设：分公司当月一般计税项目销项税款150万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。分公司账务处理：分公司 “应交增值税”月末余额如下：应交税费\应交增值税\进项税额110应交税费\应交增值税\销项税额150应交税费\应交增值税\一般预缴税款10　　　　贷方余额30分公司月末增值税结转借：应交税费\应交增值税\转出未交增值税 30万贷：应交税费\未交增值税 30万分公司向总部划转未交增值税借：应交税费\未交增值税 30万（注：分公司填网报时，以 “正数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）贷：内部往来\增值税款 30万当分公司“内部往来\增值税款”为贷方余额时，需进行内部存款清算借：内部往来\增值税款 30万贷：内部资金往来 30万总部账务处理：总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费\应交增值税\进项税额25借方余额25总部月末增值税结转借：应交税费\未交增值税 25万贷：应交税费\应交增值税\转出多交增值税 25万分公司向总部划转未交增值税借：内部往来\增值税款 30万贷：应交税费\未交增值税 30万（注：总部填网报时，以 “负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）当总部“内部往来\增值税款”某个客商为借方余额时，需进行内部存款清算借：内部资金往来 30万贷：内部往来\增值税款 30万下一月，总部进行增值税申报缴纳未交增值税-“T”字账余额分③应交税费\未交增值税30分②应交税费\未交增值税30总②应交税费\未交增值税25总③应交税费\未交增值税30　55　60本期缴纳增值税款5　　借：应交税费\未交增值税 5万贷：银行存款 5万久其“应交增值税表”填报列示项 目行次分公司总部合并一般纳税人：--　--　----一、应交增值税--　--　---- 1、期初未抵扣数（以“-”号填列）1　　　　　 2、应交增值税贷项2=3+4+5+6　150　25175 1）销项税额3①150　　150 4）转出多交增值税6　　②2525 3、应交增值税借项7=8+9+10+11+12+13　150　25175 1）进项税额8①110①25135 2）已交税金9①10　　10 6）转出未交增值税13②30　　30 4、期末未抵扣数（以“-”号填列）14=1+2-7　0　00二、未交增值税--　　　　0 1、期初未交数（多交数以“-”号填列）15　　　　0 2、本期转入数（多交数以“-”号填列）16②30②-255 4、本期已交数18③30③-300　　　　⑤55 5、期末未交数（多交数以“-”号填列）19=15+16+17-18　0　00分公司月末进项大于销项假设：分公司当月一般计税项目销项税款100万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。分公司账务处理：分公司 “应交增值税”月末余额如下：应交税费\应交增值税\进项税额110应交税费\应交增值税\销项税额100应交税费\应交增值税\一般预缴税款10　　借方余额20分公司月末增值税结转借：应交税费\未交增值税 20万贷：应交税费\应交增值税\转出多交增值税20万分公司向总部划转未交增值税借：内部往来\增值税款 20万贷：应交税费\未交增值税 20万（注：分公司填网报时，以 “负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）当分公司“内部往来\增值税款”为借方余额时，无需进行内部存款清算总部账务处理：总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费\应交增值税\进项税额25借方余额25总部月末增值税结转借：应交税费\未交增值税 25万贷：应交税费\应交增值税\转出多交增值税 25万