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1.29 主题小课堂之 樊薇 2 小薇 在开始之前 咱们真的很重要 • 从当前基层征管的现状看，国内企业（特别是中小 企业）对非居民企业应否履行纳税义务、在何种情 况下履行纳税义务、如何履行纳税义务大多一无所 知，致使扣缴义务难以准确及时地履行。特别是现 阶段对外付汇放开监管之后，很多企业在银行准备 付汇给境外时，才被提醒还未履行代扣代缴义务， 需在税局进行相关备案。 目录页 CONTENTS PAGE Chp1 Chp2 Chp3 Chp4 知识概述 非居民劳务 扣缴类 税收协定待遇 审批表 Chp5 税收协定待 遇备案表 过渡页 TRANSITION PAGE Chapter.1 知识概述 5 Chp1 知识概述 1.1 什么是非居民企业？ • FROM企业所得税法 • 企业所得税法第二条第三款：非居民企业是指 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业： 有来源于中国境内所得是关键！ 6 什么是来源于中国境内的所得 • ？ 实施条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得， 按照以下原则确定： （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按 照被投资企业所在地确定； （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业 或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 7 Chp1 知识概述 1.3 所得税法中的非居民分类 积极所得 消极所得 • 1、在中国设立机构场所类 • 未在中国设立机构场所类（第 (第三条第二款，通常称为 三条第三款，通常称为消极所 积极所得) 得） • （1 ）外国常驻代表机构 • 包括：特许权使用费、利息、 （如：XX分公司，XX代表处， 股息红利、租金、财产转让所 在税务机关有办理税务登记） 得 • （2 ）在华承包工程作业和 提供劳务 • 富二代*-* •