房地产企业税收政策及纳税审查 - 苏州兴瑞.pptVIP

苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 折旧年限差异的税务处理问题 1、税法最低折旧年限已满，会计折旧年限未满的固定资产报废损失是否需 要进行财产清单申报还是专项申报 实务中处理： （1）税法折旧年限短于会计折旧年限，如税局允许计提折旧差异调减 此时以税法折旧年限为标准判断是否达到或超过使用年限 （2）税法折旧年限短于会计折旧年限，如税局不允许计提折旧差异调减 此时以会计折旧年限为标准来判断是否达到或超过使用年限 2、会计折旧年限已满报废清理，但尚余折旧未提完，如何处理？ 需进行清单申报，以前应计未计折旧应调整以前年度损益，按征管法规定进 行税务处理。 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 折旧年限差异的税务处理问题 3、会计折旧年限适用错误小于税法规定，如何申请财产损失？ 容易产生税企争议的在模具，电子设备类的折旧 实务中如何协调？（申请加速折旧，提前报废申请扣除） 以前年度已纳税调增的固定资产报废的税务处理 1、申请时一并计入损失金额报批，损失金额不一定等于营业外支出金额， 但需提供时间性差异台账及证明材料。 2、纳税调增：减值准备、折旧年限、残值率 3、区分时间性差异及永久性差异 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 财产损失实务问题的税务处理 1、生产流水线上的废品损失，是否需申报？ 2、有保质期的存货到期清理是否正常损耗？ 3、仓储过程中化学物品挥发损耗如何界定正常损耗？有无比例？ 4、运输过程中发生损失是否正常损耗？ 5、保险公司认定的存货原值、变价收入与公司账载不一致如何处理？ 6、盘盈与盘亏能否互抵后申请税前扣除？ 7、存货计价采用标准成本法如何申请税前扣除？ 8、报废资产整体处置，是否需要分清处置明细后确认损失，实务如何处理 9、委托加工物资在受托方发生损失是否需要专项申报？ 10、正常损失内部流程按照非正常流程审批了是否需要专项申报？ 11、固定资产、存货、股权投资损失是否必须要留残值？ 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 损失延伸问题 1、进项税金问题： 手册未核销，免税料件补税问题（原材料、半成品、产成品） 进项税金转出问题？ 增值税非正常损失与财产损失的非正常定义是否一致？ 增值税：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 2、 价外费用的处理： 例：财产损失法院判决中应收取客户违约金、罚息等如何处理？ 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 财产损失税务申报审核要点： 1、附报资料是否完整 2、外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内控制度，是否 合理 3、损失是否已作会计帐务处理 4、损失金额是否准确，计税成本与会计成本差异是否调整 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 损失申报资料问题 1、资料准备要点: 清晰有条理的申请资料，有助于审批通过，建议如下： 封面、目录、按顺序装订成册（申请表、情况说明、声明书、股东会或董事 会决议、内部核批文件、内部技术鉴定证明、外部证明文件、损失计算过程汇总 表、损失清单、资产原始价值入账凭证、增值税进项转出资料，账务处理资料， 中介机构鉴证报告） 2、及时与税局的沟通 苏州兴瑞 您值得信赖的税务专家 资产损失税前扣除税务政策解析 损失申报资料问题 1、资料准备要点: 清晰有条理的申请资料，有助于审批通过，建议如下： 封面、目录、按顺序装订成册（申请表、情况说明、声明书、股东会或董事 会决议、内部核批文件、内部技术鉴定证明、外部证明文件、损失计