账簿法增值税金融业营改增的可行选择.pdfVIP

（ ） 年第 期 厦门大学学报 哲学社会科学版 ２０１５ ５ Ｎｏ．５２０１５ 　 （ ） （ ） 总第 期 ２３１ ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＸＩＡＭＥＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ａｒｔｓ ＆ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ ＧｅｎｅｒａｌＳｅｒｉａｌＮｏ．２３１ 　 　 　 　 　 　 　 ： “ ” 账簿法增值税 金融业 营改增 的可行选择 ， ， 杨 斌 胡文骏 林信达 　 （ ， ） 厦门大学 经济学院 福建 厦门 ３６１００５ ： ， “ ” 。 摘 要 由于金融业税基的特殊性 在金融业推行 营改增 面临着诸多难题 在中国国情下 　 ，“ ” 对金融业免税和征收标准型增值税不可行 账簿法增值税 是在金融业难以推行凭发票抵扣进项 。 ， ， 税额制度情况下的次优选择 推行账簿法增值税 需系统设计可行的制度 明确账簿法增值税税 、 ， ， 基确定原则 纳税期限和计算方法 设计增值税计税专门账户 对营业性金融服务接受者按固定扣 。 ， 税率给予进项税收抵扣 账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系 体现税收中性原 ， 。 则和增值税对增值部分征税的精神实质 且改革成本较低 ： ； ； ； 关键词 营改增 增值税 金融业增值税 账簿法增值税 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） Ｆ８１０．４２４ Ａ ０４３８－０４６０ ２０１５０５－００１０－０９ 　　 　　 ， “ ” 。 ， 如何对金融业征收增值税是一个世界性难题 也是中国 营改增 面临的最大难题之一 其中 。 ， ： ， “ 征收方式尤其成为焦点 目前 理论界有两种较为流行的方案 一种是借鉴欧盟的做法 在 营改 ” ； ， 。 增 之后对金融业免税 另一种是对金融业征收标准型增值税 将其纳入增值税抵扣链条当中 本