浅谈公司税收筹划方向研究.pdf

·244· 煤炭经济管理新论(第4辑) 浅谈公司税收筹划方向 易向彬安东杰 (开滦精煤股份有限公司吕家坨矿业分公司 河北唐山 063107) 摘要合理的税收筹划是提高公司市场竞争力的重要举措。公司采用何种方法在法 律允许的范围内筹划税金，使税负最轻，应成为公司加以重视、研究、探讨的关键问题。 关键词 税收筹划 税务代理 节税方法 发展方向 一、税收筹划 首先，筹划依据要合法。这里说的“法”不仅包括税收法律，还包括其他经济法规和国家 的立法意图。公司不能借筹划之名偷税、逃税、骗税，切实做到依法筹划。在筹划的过程中公 司要处理两种情况：一是打筹划“擦边球”的问题。如果公司不能正确地运用税法规定，税务 机关可能认为公司利用税法漏洞钻税法空子，不仅税务机关难以接受公司的做法，而且公司 会失去税务机关乃至股东的信任，会有损他们心目中良好的企业形象，这种名誉上损失可能 会使公司不能获得税务机关的支持和理解，大大降低股东们的投资热情，甚至影响公司的税 收筹资效果，不利于公司的长远发展；特别是随着国家不断堵塞税法漏洞和反避税力度的加 大，公司有可能面临更大的涉税风险，善意的税收筹划有可能被税务机关判定为恶意的偷、 逃、骗税行为；二是除税法以外的其他经济法规对税收筹划的影响也不能忽视，它可能受到 来自其他经济法规的制约，如：公司在筹划合并、分立等具体事宜时，不能违背《公司法》和工 商管理部门的具体规定。 其次，筹划程序要合法。税法体系既含实体法又含程序法。程序法具体步骤不能省略、 顺序不能颠倒、时限不能超过、方式不能改变的四大特点，所以公司在进行筹划时千万不能 忽视程序法。如：公司在购买国产设备抵免所得税时，应当在技术改造项目批准立项或确认 后向主管税务机关备案，在设备购置两个月内(最迟次年1月15日前)递交申请报告并按文 件规定程序办理；公司办理技术开发费加计扣除筹划时，要在年度终了后一个月内将技术开 发费有关情况报送主管税务机关审核批准，并按文件规定程序办理。超出税法规定的时限报 送材料和未按规定程序办理申报手续，公司也无法达到筹划的目的。同时，公司在办理税收 筹划的过程中还应当与税务机关及时沟通，必要时需要提出书面申请，以确保税收筹划方案 的有效实施和税务机关的最终认可。 二、税务代理 税务代理就是聘请税务中介机构代理涉税事务。税务代理能够帮助公司调整各种不合 煤炭经济管理新论(第4辑) ·245· 税法要求的账目，对政策、经营业务的变动能够适时进行策划、实施，以适应公司发展要求， 避免公司受到税务机关的处罚，从而帮助公司进行合理、合法的税收筹划，大大节约税收成 本。因为税务代理是专业人员办专业事，“业精于专”，他们不但熟悉专业知识，而且更加了解 政策的变化趋势、经济的走势，能够从长远利益出发为公司精打细算，能够根据专业人员的 职业敏感度和判断能力，准确衡量税收筹划的风险度，使其谋划的方案既能在一定时期保持 其相对稳定性，又能随着政策变动加以修改，使税收筹划方案达到预期目标，他们为公司节 省的费用比实际支付的税务费高得多，所以税务代理是公司经营的明智选择。 公司为配合税务代理工作，应该支持税务代理人员了解公司整体的经营和财务运作方 式，了解与公司相关的生产经营状况和市场运作特征，熟悉公司生产的主要阶段、财务会计 事项、税务综合事项以及特定需要报送有关机构审批事项的全过程，帮助税务代理人员收 集、整理公司的人文背景、经营理念，使税务代理人员对税收事项提出的解决问题的观点、证 据、方法和结论对公司而言是一种行之有效的方案，有效协调公司与税务机关的关系，以达 到影响、控制税收筹划局面的目的，保证税务代理的服务质量，使税务代理工作能够切实从 公司实务角度进行税收筹划：一是要注意筹划的组合性。因为公司业务项目涉及的关系多、 运用的知识多、参加的人员多、可选择的方案多，这就需要税务代理人员提供组合式的服务 型智能产品。二是要注意筹划的可行性。筹划方案要想最终让公司接受，税务代理人员要提 供既能够让税务机关认可，又能够让公司根据实际情况有能力操作的策略。三是要注意筹划 的实效性。税务代理的最终目标不仅是为公司降低税收成本，节约税额，更主要的是增加将 来或现在的现金