浅论社会经济环境的状况对会计信息质量的要求研究.pdf

浅论社会经济环境的状况对会计信息质量的要求 ·117· 浅论社会经济环境的状况对会计信息 质量的要求 王普查 (河海大学商学院 江苏·常州213022) 会计信息的相关性和可靠性，是对会计信息的质量要求。相关性与可靠性是一对既统一 又对立的矛盾。一方面，会计信息相关性与可靠性是会计信息的两个主要的质量特征，它们 共同为会计信息的有用性服务，两者缺一不可，失去相关性的会计信息，即使再可靠也是没 有用的。离开可靠性的会计信息，即使相关，它的利用价值等于零。也就是说，两者缺一的 会计信息是无用的，甚至会带来误导作用。因此，有用的会计信息应该两者兼顾。但另一方 面，会计信息的相关性和可靠性有时会发生矛盾，如某些可靠的会计信息相关性较差，而有 些与信息使用者相关的会计信息，又不甚可靠。当两者出现矛盾的时候，哪个更重要，应偏 重哪—个，目前会计理论界对此众说纷纭，有人认为：我国目前的会计信息更应强调其相 关性，为保证相关性甚至可以以牺牲可靠性为代价。又有人认为：在目前我国企业会计秩 序混乱、会计信息失真的情况下，我国会计信息更应强调其可靠性。笔者认为：在相关性与 可靠性之间出现矛盾而应作出应偏重于哪一方的选择时，应根据我国当时所处的社会经济环 境来定，不能盲目地照搬别国的做法。下面笔者想就此问题发表个人看法。 l相关性与可靠性的概念及内容 美国FASB的第2号财务会计概念公告对相关性所下的定义为：“会计信息导致差别的 能力”，亦即会计信息必须与作经济决策是相关的。“导致差别”是指既可增加也可减少信息 的差异，以便使用者能减少对经济事件的不确定性，增进决策的把握性。国际会计准则列示 相关性的判别标准为：“当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更 改他们过去的评价，从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有相关性。”会计信息应具 有相关性，必须同时具备预测价值、反馈价值和及时性三个方面的属性。(1)预测价值。指 会计信息能够帮助信息使用者评价过去、现在和未来事项并预测其发展趋势，从而影响其基 于这种评价和预测所作出的决策。(2)反馈价值。指会计信息必须能够反映企业及其下属业 务部门的上期经营成果，根据会计信息的反馈可以提出改进企业经营管理的措施。(3)及时 性。即会计信息能在其使用者作出决策以前提供。只有及时的信息才有可能是相关的，不论 什么样的会计信息，如不能及时获得，它对决策肯定是无用的。 可靠性是指会计信息应能如实表达所要反映的对象，即所表述的应是意欲表述的，尤其 要做到不偏不倚地表述经济活动的过程和结果，避免倾向于预定的结果或某一特定利益集团 的需要。可靠性包括三个要素，即真实性、可验证性和客观性，其中最重要的是真实性。(1) 真实性。指会计计量的结果，是否与所反映的经济对象或经济事项相一致。(2)可验证性。 是指财务会计信息所提供的结果应能由不同的独立提供者在采用相同的方法条件下从实质 ·118· 管理科学与市场经济 上复制出来。(3)客观性。是指对于经济业务的计量应当做到不偏不倚，以客观的事实为依 据，恧不受主观意念的支配。 2社会经济环境的状况对会计信息相关性与可靠性要求 2．1 誉前我霾社会经济环境对会计信纛摆关性与可靠性要求 会计信息的棚关性与可靠性，构成了会计信息的主要质量特征。会计信息质量特征是会 计目标和实现会计目标之间的“桥梁”，而～国的会计目标是跟特定的环境因素相适应的。 会计是特定社会经济环境下的产物，各国社会经济环境千差万羽，区丽各国的会计模式也各 异。墨前我圜正处于经济转轨时期，计划经济的影响与市场经济的发展并存，实行的是一耪 非自由的市场经济体制，国家对经济的宏观调控力度大，由于国家是会计信息的主要使用者， 所以国家主导会计准则的制定；比较注重会计处理的合法性，相对不太重视会计职业判断和 经济实覆；盈在我国现阶段，由予资本市场溉不发达，会计人员的素囊还停鼙在一个较低的 水平上，投资者的专业知识仍十分有限，大多数投资者仍处于一种投资上的盲从状态，国有 企业处境还十分艰难，国有资产流失现象仍然十分严重，会计信息失真现象也屡禁不止。 我圜雷前的经济、法律、政治等环境因素，影噙和决定着财务会计信息的使用者，因此， 通过对我国李土会经济环境，尤其是经济环