浅谈行政事业单位内部控制制度建设研究.pdf

2008全国卫生系统内部审计研讨会暨中国内部审计协会卫生分会理事大会 浅谈行政事业单位内部控制制度建设 江西省肿瘤医院(330029)万里鸣 摘要：通过分析行政事业单位内部控制度的现状、原因，应建立和健全行政事业单位 内部控制制度，加强组织领导，提高人员素质，建立财务状况预警机制，加强财务预测，建 立和健全内部控制制度，建立内部报告制度，建立内部控制制度的执行方法，通过这一系列 的制度建设，对保护单位的资产，提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性，推动 和判断单位各方面活动的经营效率，传迭管理方针，具有重要的作用。同时，根据本单位的 实际情况，以防范风险和控制舞弊为出发点，推动行政事业单位完善治理结构和内部约束机 制，促进行政事业单位的健康发展。 关键字：内部控制制度建设现状原因 对策 建立现代行政事业单位制度是适应发展社会化大生产和市场经济的必然要 求。传统的内部控制是上层权威制定单位政策方针，中层综合来自层次的信息 并指导监督和控制下层，低层人员处于被控制地位，他们应完全遵循公司政策 和程序，这种控制机制难以发挥各级人员的积极性，随着现代行政事业单位制 度的逐步建立和完善，内部控制作为一种重要制度，对保护单位的资产，提高 会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性，推动和判断单位各方面活动的 经营效率，传达管理方针，具有重要的作用。 一、存在的现状、原因 (一)行政事业单位内部控制现状 据国家审计署提交的2004年度中央财政预算执行情况和各个专项审计结 果报告统计，有38个中央部门存在虚报多领预算资金、转移挪用或挤占财政资 金、私设帐外帐和“小金库”以及部分资金使用效率低等问题。审计查出各类 违规金额90．60亿元，占审计资金总额的6％。其中，12个部门虚报多领预算资 金4．91亿元；26个部门违规转移挪用财政性资金l0．75亿元。 1、行政事业单位会计基础工作薄弱，会计信息失真 行政事业单位会计基础工作薄弱，会计信息失真主要表现在三个方面：一 是会计凭证方面，会计人员或其他有关人员在获取和处理原始凭证时，不如实 填写、虚开或伪造、篡改原始凭证。会计凭证失真是会计信息失真之源。二是 会计帐簿方面，会计凭证的失真，会导致会计帐簿的数据失真和会计核算失真， 主要有帐证、帐帐、帐表等不符，从而造成抽换帐页、损毁帐簿、帐外设帐等 掩盖事实真相。三是会计报表方面，由于会计凭证、会计帐簿的失真，从而造 成会计报表的失真。会计报表的失真，其危害性最大，这主要是财务报表是信 息使用者获得会计信息的最主要方式和途径。 2008全国卫生系统内部审计研讨会暨中国内部审计协会卫生分会理事大会 2、行政事业性国有资产管理不善，闲置浪费或流失严重 许多单位完全不考虑资产的使用效率，资产低效率使用的问题一直都很严 重，普遍存在“重钱轻物、重购轻管”的思想，加之受传统计划管理体制的影 响，资产被人为地分割在各部门封闭式进行，而不能随事业的发展变化作相应 流动，致使资产闲置与短缺并存，资金的紧张困难与抵消使用同在，容易出现 管理的真空，再加上责任意识淡薄，任由行政事业性国有资产大量流失。 3、行政事业单位政府采购内控制度约束不力 行政事业单位政府采购内控制度约束不力，主要表现在一是以部门预算代 替采购计划，至使政府采购中心不能及时掌握有关部门所需产品名称、技术规 格、数量等采购信息，难以形成批量采购计划和统一的采购计划和统一的采购 流程。二是随意性大，先采购后立项以及无预算或超预算采购现象比较多。三 是采购会计帐务处理不规范，采购的固定资产不及时入帐甚至不入帐，造成大 量的国有资产无帐可查、帐外资产严重流失。 4、行政事业性乱收费现象普遍 改革开放以来，随着国家政策的调整，预算外资金有了很大增长，同时出 现了各种乱收费、化预算内收入为预算外收入、用预算外资金安排计划项目或 私设“小金库”乱发奖金等现象，导致固定资产投资规模和消费基金膨胀，不 仅造成了国家财政资金分散和政府公共分配的混乱，而且助长了不正之风和腐 败现象的发生。 5、行政事业单位风险控制薄弱 目前，许多行政事业单位只重视单位规模的扩大，业务范围的扩展，基本 建设有投入，对各项风险没有充分的认识，没有建立相应的风险控制机制。缺 乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性论证，忽视了 内部风险管理。自