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CPA考试教材内容具体变化-《税法》 P17 (五)废止农业税条例 2005年11月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》。 P25（7）后新增 为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，各级税务机关应严格对废旧物资回收经营单位进行免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。 (8)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 (9)纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； ②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； ③所收款项全颠上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 (10)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 (11)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，井可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 (12)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 (13)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 (14)按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 P31 2H 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。 (1)纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。 (2)主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。 (3)主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 P32 H7~3 对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产晶、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。 P28 （8）~（12） (8)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 (9)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 (10)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 (11)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 (12)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 P42 4~7H 纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额 与相关应税收入额的合计 P42 (六)一般纳税人注销时进项税额的处理 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 (七)金融机构开展个人实物黄金交