审计推动完善行政事业单位内部控制的路径 从洪娟 林洁.docVIP

精品论文 参考文献 审计推动完善行政事业单位内部控制的路径 从洪娟 林洁 瑞安瑞阳会计师事务所有限公司 浙江 瑞安 325200 【摘 要】行政事业单位是国家政策制度的直接执行者，随着我国财政体制改革工作的不断推进，各级行政事业单位的会计核算都纷纷被纳入会计核算中心进行统一管理，大大提高了行政事业单位的资金透明度。但是，当前行政事业单位的内部控制制度依然存在很多缺陷，严重制约了服务水平和管理效率的提升。基于此，本文对如何通过完善审计制度进一步推进行政事业单位内部控制水平的提高进行了深入细致的阐释。 【关键词】审计制度；行政事业单位；内部控制；控制路径 前言：在社会经济繁荣发展的今天，我国的国民经济总值不断提高，已经超过许多发达国家，成为美国之后的世界第二大经济体。经济的繁荣发展，给行政事业单位提供了更多的经费，日渐富裕的行政事业单位有更多的资金用于公务消费。但与此同时，滥用公务资金的问题也越来越多地出现在行政事业单位里，济犯罪的比例有所提高。重视审计工作的作用，用审计去推动行政事业单位的内部控制工作高质发展，是规范行政事业单位发展轨迹的重要实践。 1当前行政事业单位审计工作问题分析 1.1对审计工作的重要性认识不足 行政事业单位对审计工作的重视程度不足，严重弱化了审计职能的发挥：（1）单位领导认识不足，单位领导严重缺乏审计知识，在决策和管理中忽视内部审计的作用。部分单位领导片面地认为审计工作就是对内部账目的检查，没有认清审计工作范围，导致审计工作在单位内部管理中的地位偏低；（2）单位人员认识不足，行政事业单位属于财政拨款类型单位，单位人员一直存在着单位经营好坏与自身无关的观念，他们没有认识到开展内部审计工作的必要性和重要性，在一定程度上阻碍了审计工作的全面实施。 1.2内部审计工作缺少科学标准 受到行政工作制度的影响，一些行政事业单位的审计工作人员会按照上级领导的意愿执行审计工作。审计工作按照领导的意志执行，会大大影响审计工作的规范性。部分行政事业单位的审计工作具有临时性，这些短期审计工作很难形成一个规范体系。行政事业单位管理者没有重视审计工作质量衡量标准的建立，使得一些内部审计人员总是从个人主观角度去分析与判断审计工作的质量，这会对审计工作的精准度产生负面影响。 1.3内部审计人员的素质待提高 由于要转变内部审计职能定位的需要，因此对审计人员的素质也有了较高的硬性要求，当前审计人员存在着个人素质不高、结构欠优化等特点。 首先，我国行政事业单位的内部审计人员往往都是从行政事业单位财务部门调转来的，行政事业单位很少有针对内部审计人员的公开招聘。从过去的审计工作的经验来看，调转过来的人员的内部审计的知识储备量不足，另外由于部分人员没接受过良好的专业技能训练和行政事业单位生产经营管理的培训，使得内部审计人员的职能难以有效转变，且妨碍了审计范围的拓展； 其次，由于行政事业单位经营发展的需要，亟需扩展内部审计领域和提升审计层次，以往单一的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要。 2 全面改进审计方法，推进内部控制水平提升 2.1充分健全事业单位内部控制体系 单位负责人要进一步加强对内审工作的重视，并对内审控制体系不断健全，单位领导在构建该体系时应结合单位自身特点，采取“因地制宜”的理念去开展，以防带来不良后果。为促进事业单位内控体系的健全，领导可按照相关要求将责任制充分落实到位，确保事业单位内审工作的科学开展。与此同时，单位领导还应将奖励机制充分应用其中，对于内部审计人员实行奖罚制度，对工作态度认真、工作质量高的员工应给于奖励，以此激发内部审计人员工作积极性与主动性，使内审制度的作用得到有效发挥。 事业单位在构建内控体系时必须以自身单位特点出发，对单位运行情况进行全面了解，采取有效方法来健全内控体系。 2.2明确审计工作目标、职能和定位 首先，合理确定审计目标。从我国行政事业单位的整体情况上看，单位内部审计工作的目标应当为，以合法合规性审计为前提和基础，以内控、风险管理等工作为重点开展内审工作，从而确保内审职能作用的有效发挥。 其次，明确审计工作职能。在当前的新形势下，行政事业单位的审计工作必须要进一步明确职能，并对审计理念进行不断创新，借此来提升内审工作在防御风险、提高单位经济效益等方面的作用和效力。 再次，认清审计工作定位。从本质上看，行政事业单位的内部审计与其它类型的审计有着较大的区别，因此必须认清审计工作定位