中美信息技术业上市公司无形资产比较研究(1)研究.pdfVIP

中美信息技术业上市公司无形资产比较研究1 田昆儒 万翔 (天津财经大学会计学系 天津300222) 摘要：在市场经济的今天，无形资产对经济活动的促进作用日益显著，企业拥 有无形资产的数量和质量是企业竞争力的标志，对于上市公司中的技术型企业更是如 此。本文通过对中国信息技术业和美国电信业、技术业的上市公司进行抽样，考察无 形资产的比重、结构及相关信息，探索两国在无形资产会计问题上的差距所在，进而 促进和推动我国无形资产会计理论研究。 关键词： 中美上市公司； 无形资产； 信息技术业； 电信业； 技术业 一、研究背景 无形资产作为企业的一种重要资源，虽然没有具体的实物形态，但在企业生产经营中发挥着 重大作用。在激烈竞争和提倡自主创新的现代社会，无形资产已成为衡量企业核心竞争力的重要 标志。近年来，我国学界对无形资产会计进行了渐进式的深入研究，其研究领域和研究方法主要 包括两大方面：一是无形资产的理论研究，主要采用规范研究方法；二是无形资产定量研究，主 要采用实证研究方法。在无形资产理论研究方面，于玉林、于长春、汤湘希、刘们，文等学者的研 究已覆盖无形资产的概念框架、作用机理、价值评估与计量、信息披露等方面，取得了丰硕成果。 在无形资产定量研究方面，薛云奎、王志台、王化成等的实证研究结论和成果对我国企业更好地 利用无形资产进行生产经营活动起到了重要作用。 但是，我国的无形资产问题研究还处于相对起步阶段，无论是理论研究还是实务，与西方发达国 家都有着一定的差距。一系列规范研究表明：我国的无形资产占资产总额的比重极低；构成要素 不合理，土地使用权占较大的比例，而商标权、专利权等技术含量较大的无形资产却微乎其微。 在无形资产的中外比较研究领域，多是关于会计准则方面的规范研究。本文将对我国信息技 术业上市公司在2002年至2005年4年间的所披露的无形资产信息进行抽样分析，并与美国相应 行业披露的无形资产信息进行比较，找出两国技术型上市公司之间的差距。 二、样本选择及数据来源 在沪深两市13个行业的上市公司中，理论上认为信息技术业上市公司的无形资产技术含量相 对较高，对公司业绩的影响也大于其他行业，因此笔者挑选出信息技术业作为研究对象。最终， 本文的样本选择和数据来源如下： 表1：样本选择及数据来源 中国 美国 研究对象 征沪深两市一L-Tf的中国公司 在纽约证交所上市的美国公司 研究区间 2002年～2005年 2003年～2005年 样本量 信息技术业40家 电信业(Telecommunications)16家 2006年中国商 ‘本义为天津市i．144规划项目：“基于公司治理的会计信息传导机制研究”(编号：TJ05．GL006)乖1 业会计学会重点j；-,Igl课题：“中日无形资产会计比较研究”(编号：CBAA2006005)的阶段性成果之一。 技术业(Technology)64家 中国股票市场交易数锯库(CSMAR)， 中I虱iiE券监督管理委员会网站会 纽约证券交易所网站 数据来源 (http：／／www．csrc．gov．cn／)， (http：／／www．nyse．com／)