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营业税法 第一节　纳税义务人 1、一般性规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与VAT形成互补) 2、特殊规定 ①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构 ②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。具体是： A取得运输收入; B有银行账号; C计算经营利润。 ③企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人 ④建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 3、扣缴义务人 ①委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务 ②建筑安装实行分包或转包的由总承包人代扣代缴 ③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 ④单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 ⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人 ⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴 税 目 征收范围 税 率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运（对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目） 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 　包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、保费和其它金融业务。 5%(2003年) 四、邮电通信 　邮政业务（包括邮政储蓄、报刊发行、邮务物品销售、），电信业务。 3% 五、文化体育业 　　 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。 5～20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业（对远洋运输企业从事光租、航空运输企业从事干租业务取得的收入，按此税目） 5% 第二节　税目、税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：　 　 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 税 目 征收范围 税 率 几点说明 ①福利彩票：其机构包括福彩销售管理机构和有代销协议、直接接受监督管理的福彩投注站。 A、福彩机构发售收入，不交营业税 B、其它单位代销手续费收入，要交税。 ②社保基金管理活动取得的收入，交税 ③以无形资产投资入股（参与股利分配和承担风险的）的不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征税。 ④销售不动产：投资入股的（参与股利分配和承担风险的），不征营业税。转让也不征税。 单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（建筑业、销售不动产）； 对个人无偿赠送不动产，不征营业税。 ⑤单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税 ⑥承包费、租赁费按“服务业”项目收营业税 ⑦税率（主要分三档） A、3%：交通运输、建筑、邮电、文体（交建邮文三） B、5%：服务业、销售不动产、转让无形资产（不无金服五） C、金融保险业：1997.01.01-2000.12.31：8%，自2001年1月1日起，每年下调一个百分点，直到5%。2001年7%、2002年6%，2003年已调到5% 2001年10月1日起，农村信用社为5％ D、娱乐业：5～20％由省政府定， 2001年5月1日起（跑射狩游总歌舞，高保台艺二电子）即20％。 第三节　计税依据 包括全部价款和价外费用：需要掌握何时按营业额全额计税，何时按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。 1、运输业：以全程运费减去付给其它承运企业（境内和境外的）的运费后为营业额 例：某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为：=（500-100）?3%=12（万元） 2、建筑业 ①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。（分或转包给其它人的，要代扣代缴!） ②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额＝工费＋材料＋动力 ③安装工程：凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款 ④自建行为 A、自建自用的房屋不纳营业税， B、自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 a.建筑业营业税 ＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3