旅游企业财会基础笔记.doc

旅游企业财会基础 教 学 笔 记 教学单位 课程名称 任课教师 授课专业及班级 @@@@@@@@@@@@教务处制 第一章 会计核算基础 学习目的 通过本章学习，应对旅游企业会计信息的生成有一个总体认识。了解会计的基本概念、职能和对象；理解会计等式的意义；掌握会计要素的划分，明确旅游企业会计科目的内容，掌握账户的概念、复式记账的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。旅游会计既是会计学的一个分支，也是旅游学的一个分支。旅游企业会计是把会计学的基本原理同旅游业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。它是以货币为主要计量单位，运用记账、算账、报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。会计核算会计监督。会计对象是会计核算和监督的内容是会计行为的客体，是会计工作的内容相互联系，相互依存，彼此制约一般在经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭证，并应用复式记账法在有关账簿中进行登记对生产经营过程中发生的费用进行成本计算财产清查，在账证、账账、账实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入是企业赚取利润的基本来源包括主营业务收入和其他业务收入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。旅游企业的费用主要有营业成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用和所得税费用等利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。需要指出的是，当企业发生经济业务时，必然会引起资产、负债和所有者权益的变化。然而不论发生何种变化，都不会破坏上述会计恒等式的平衡关系。供核算指标详细程度进行分类总分类科目明细分类科目进行分类账户的结构是由会计要素的数量变动情况所决定的。账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和所采用的记账方法。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额登记本期减少的金额，称为本期减少发生额增减相抵后的差额，称为余额余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如上图所示格式也称丁字型账户，是由一条水平线和平分的一条直线构成的。其中的账户名称即会计科目，是按《旅游、饮食服务企业会计制度》的规定设立的。 复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法。其主要特点是对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。原始凭证； （2）填制记账凭证，即在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证； （3）登记账簿，包括日记帐、总分类账和明细分类账； 　　（4）编制调整分录，其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制； 　　（5）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额； 　　（6）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对； 　　（7）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡； （8）编制会计报表和其他财务报告。 （二）会计凭证 1.会计凭证的概念 会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的主要依据。会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义。 （1）保证经济业务的合理性和合法性。保证会计记录的真实性和正确性。加强经济管理的岗位责任制。 （1）原始凭证 1)原始凭证的种类和名称； 2)填制凭证的日期； 3)接受凭证的单位名称； 4)经济业务的内容； 5)经济业务的实物数量和金额 6)填制单位及经办人员签名或盖章等。2）记账凭证 1）专用记账凭证 2）通用记账凭证 3.记账凭证的填制 记账凭证必须具备以下基本内容： 1）记账单位名称与填制单位名称； 2）记账凭证的编号； 3）记账凭证的日期； 4）经济业务的内容摘要； 5）会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账标记和金额； 6）所附原始凭证的张数； 7）制单、审核、记账、会计主管等