财务审计理论与实务12156.pptVIP

一、期初余额的审计 1．注册会计师首次接受被审计单位委托的情况 2．首次接受委托涉及的会计报表余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册会计师应进行适当的审计。 3．期初余额的含义 4．注册会计师应保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审会计报表的影响程度，以确定期初余额的审计范围。 5．期初余额审计的含义 6．与前任会计师取得联系 7．期初余额的审计目标和审计程序 二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计 1．审计目标 2．审计程序 （1）注册会计师应获取被审计单位提供的会计政策、会计估计的书面说明，并与上期审计工作底稿中的相应说明进行比较，以识别会计政策、会计估计的变更原因。 （2）查阅法规或会计准则等行政法规、规章以及被审计单位董事会、股东大会、管理当局有关会议记录，判断会计政策变更的合理性。 （3）获取并检查与会计估计变更和会计差错更正相关的资料，判断会计估计变更和会计差错更正的合理性。 （4）检查与会计政策、会计估计变更和会计差错更正相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 （5）关注企业有无滥用会计政策、会计估计变更和会计差错更正，若有，应提请其作为重大会计差错予以调整。 （6）验明会计政策、会计估计变更和会计差错更正的披露是否恰当。 三、债务重组的审计 （1）审计目标。 （2）审计程序。 ① 取得并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项。② 检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容。 ③ 必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证。 ④ 检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正确。 ⑤ 检查有关债务重组信息的披露是否恰当 四、非货币性交易的审计 1．审计目标（与债务重组审计目标类似） 2．审计程序 （1）获取并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生非货币性交易事项。 （2）取得与非货币性交易相关的协议、合同，审核交易的合法性。 （3）通过查阅与非货币性交易相关的协议、合同等，识别非货币性交易的种类及其具体内容。 （4）检查不同的非货币性交易类型，换入资产的入账价值和相关的会计处理是否正确。 （5）审核非货币性交易中发生的增值税、增值税以外的其他税金及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。 （6）必要时，对非货币性交易所涉及的重要资产应发函询证。 （7）检查有关非货币性交易的披露是否恰当。 五、关联方及其交易的审计 1．在关联方及其交易问题上，被审计单位管理当局与注册会计师各有不同的责任。 2．关联方及其交易审计的局限性。 3．审计程序 六、合并会计报表的审计 1．审计三阶段中的审查内容 2．审计目标 3．审计程序 （1）检查合并会计报表的合并范围及其变动是否符合有关规定。 （2）检查合并会计报表的合并基础是否正确。 （3）检查合并会计报表的合并结果是否正确。 （4）如合并报表中存在外币折算问题，检查报表各项目使用的外币折算汇率是否正确，外币折算差额在报表上的反映是否恰当。 （5）检查少数股东本期损益、少数股东权益的计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。 （6）检查利润分配的基数是否正确，前后期是否一致 （7）复核合并报表工作底表的各项数据的计算是否正确，相关项目的勾稽关系是否正确无误。 （8）检查合并报表与母公司报表的净利润及所有者权益合计等金额是否一致，如有差异，应查明原因是否正确，做出正确结论。 （9）确定合并现金流量表的编制是否适当。 （10）检查合并会计报表及附注各项目的披露是否恰当。 七、现金流量表的审计 1．审计目标 2．审计程序 （1）获取编制现金流量表的基础资料。 （2）检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致。 （3）检查现金流量表编制方法。 （4）对现金流量表进行分析性复核 （5）检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。 （6）检查现金流量表各项目的披露是否恰当。 八、期后事项审计 （一）期后事项的种类 （二）期后事项的审计目标 （三）期后事项的审计程序 （四）期后事项对审计报告的影响 九、或有损失的审计 （一）或有损失的种类 （二）或有事项的审计特点 （三）或有事项的审计目标 （四）或有事项的审计程序 （五）或有损失对审计报告的影响 十、持续经营假设的审计 1．审计目标 2．审计程序 3．持续经营假设对审计意见的影响 第八章 审计报告 一、审计报告的意义 （一）审计报告的含义 （二）审计报告的作用 （三）审计报告的种类 （四）审计报告与会计报表的关