第八章流动负债 - 成都纺织高等专科学校.pptVIP

成都纺织高等专科学校 第八章 流 动 负 债 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付票据 第四节 应付及预收账款的核算 第五节 应付职工薪酬 第六节 应交税费 第七节 其他流动负债 教学目标： 1.了解流动负债的概念及其特征、分类 2.掌握短期借款、应付票据及应付账款、预收账款的核算 3.掌握应付职工薪酬的核算 4.掌握应交税费的核算 5. 熟悉应付职工薪酬核算内容，应交税费核算的税种 教学重点： 1.掌握短期借款、应付票据及应付账款、预收账款的核算 2.掌握应付职工薪酬的核算 3.掌握应交税费的核算 教学难点: 1.非货币性应付职工薪酬的核算 1.应交增值税、消费税的核算 教学方法：采取讲授、案例分析和学生课堂讨论相结合的方法。 教学时数：8学时 1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。 秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念及特点 二、流动负债的内容 三、流动负债的种类 四、流动负债的计价 一、流动负债的概念及特点 是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债具有：偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活的特点。 二、流动负债的内容 流动负债源于企业的日常生产经营活动，流动负债的内容主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、1年内到期的非流动负债等。 三、流动负债的种类 1、按偿付金额是否肯定分： 金额肯定的流动负债，如：应付账款、应付票据、 金额视经营情况而定的流动负债，如：应交所得税、应付股利等； 金额应予以估计的流动负债，如：预计负债（产品质量担保债务等） 或有负债 2、按形成方式划分： 融资活动形成的流动负债，如：短期借款 营业活动形成的流动负债，如：应付账款 收益分配形成的流动负债，如：应付股利 四、流动负债的计价 由于流动负债是企业现时存在并将在未来偿还的经济义务，从理论上讲，应按未来应偿付金额的现值计价。但是，流动负债涉及的时间一般短于一年，其到期值与折现值往往差别不大，为简便起见，流动负债可以按负债发生时的实际金额入账。这种做法，虽然会高估流动负债，但符合谨慎原则。 第二节 短期借款 一、短期借款的概念 二、短期借款的核算 一、短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年以下(含1年)的各种借款。 短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营所需的资金或为了抵偿某项债务而借入。企业借入的短期借款，无论用到哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了企业的一项负债。根据借款的用途不同，主要分为临时借款、生产经营周转借款、票据贴现借款和结算借款。 二、短期借款的核算 短期借款——利息的计提通过“应付利息” （二）短期借款利息的处理 计算公式为： 借款利息=借款本金×借款期限×借款利率 短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并区分不同情况做出账务处理。 1.如果借款是按月支付利息的，或利息是在借款到期时连同本金一并偿还，但数额不大的，可在支付时直接计人当期损益。 2.如果借款利息是按期支付的(按季、按半年)，或利息是在借款到期时连同本金一并偿还，且数额较大的，应采取预提办法，按月预提计人财务费用。 实际工作中，银行一般于每季末收取短期借款利息，因此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。