企业合并、合并报表课件.ppt

 发行人应依法承担财务报告的会计责任、财务信息的披露责任。 发行人应严格执行《会计法》、《企业会计准则》的规定，保证会计基础工作的规范性，真实、公允地编制财务会计报告，为保荐机构的尽职调查和会计师事务所的审计鉴证提供真实、完整的财务会计资料和其他资料，确保招股说明书财务信息披露真实、准确、完整。 会计师事务所及其签字注册会计师应当严格按照执业标准出具审计报告、审核报告或其他鉴证报告。 会计师事务所应进一步完善质量控制制度，加强内部管理。 会计师事务所及签字注册会计师在执业中应有效实施项目质量控制复核程序，保持独立性，不得代替发行人从事具体的会计处理业务或财务报告编制工作。 九个方面的突出性问题： （1）发行人应建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果 （2）发行人及相关中介机构应确保财务信息披露真实、准确、完整地反映公司的经营情况 九个方面突出性问题： （3）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵 （4）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易 九个方面突出性问题： （5）发行人应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性 （6）相关中介机构应对发行人主要客户和供应商进行核查 九个方面突出性问题： （7）发行人应完善存货盘点制度，相关中介机构应关注存货的真实性和存货跌价准备是否充分计提 （8）发行人及相关中介机构应充分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响 九个方面突出性问题： （9）相关中介机构应保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵 会计政策和会计估计变更 人为改变正常经营活动 2011年以来IPO被否主要原因： 关联交易不公允 对税收优惠及补贴有重大依赖 独立性 持续盈利能力 内控 * 1.千禧之星 初审提出收入确认问题 反馈意见：公司对申报期的收入构成进行了调整，将之前申报材料中的部分加盟店收入调整为批发收入，申报期分别涉及2.45亿、2.24亿和2.59亿 发审委：无法判断公司财务报告内部控制是否有效执行 0 * 2. 上海联明机械 申报期废料处置收益分别为265.98万元 1142.91万元和2263.84万元,占净利润的比重分别为19% 35%和45%,由于废料管理不规范,无法确定具体数量 发审委:对财务报告产生重要影响,缺乏有效的内控 * * 3. 通宇通讯 实际控制人在报告期内通过11家单位占用公司资金,且未支付资金占用费 2011年分别补缴2009和2010年企业所得税及滞纳金3400万元 发审委：公司对内控是否健全且被有效执行作出充 分合理的说明 * 4. 汉嘉设计 公司申报材料:建筑工程项目直接费用按照完工百分比与预估总费用计提 反馈时:进行成本核算时,未按照上述披露的方法对项目直接费用进行核算,亦未就该差异进行说明 发审委:财务报告内控存在重要缺陷 * 5. 丰科生物 申报期内以自然人银行账户代收货款,占销售收入比例较高 6. 合纵科技 申报期财务报表与原始报表存在重大差异——收入确认、关联交易,合并报表抵销不完整 * 谢谢！ * 三、其他有关会计问题 * 其他综合收益的列报 利润表 … 净利润 其他综合收益 综合收益 * 资产 负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 固定资产 负债总计 无形资产 所有者权益 资产总计 负债与权益总计 * 资产负债观： 收益＝期末净资产价值－期初净资产价值 －投资者投入＋向投资者分配 更趋向于经济学意义的收益 * 其