固定资产加速折旧新政讲解(20160310直播用).pptVIP

案例：某重点企业于2014年12月份购置并投入使用一固定资产，原价为125万元，预计使用年限为5年，预计净残值5万。 加速折旧法 双倍余额递减法 ①先算年折旧率＝2÷5×100%＝40% ②第一年计提折旧＝125×40%＝50万 第二年计提折旧＝（125 – 50）×40%＝30万 第三年计提折旧＝（125 – 50 – 30）×40%＝18万 ⑤从第四年起改为按年限平均法计提折旧： 预计净残值= 5万 第四，五年计提折旧＝（120 – 50 – 30 – 18 – 5）÷2＝11万 会计上：2015年-2019年期间，每年计提折旧额=（125 – 5）÷5=24万 税法上采用双倍余额递减法： 加速折旧法 双倍余额递减法 该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）： 年度 会计 税法 纳税调整额 是否需要填写加速折旧统计表 当年折旧 累计折旧 期末账面价值 当年折旧 累计折旧 期末计税基础 2015 24 24 101 50 50 75 -26 是 2016 24 48 77 30 80 45 -6 是 2017 24 72 53 18 98 27 6 否 2018 24 96 29 11 109 16 13 否 2019 24 120 5 11 120 5 13 否 加速折旧法 年数总和法 年折旧率＝尚可使用年限÷年数总和×100%? 月折旧率＝年折旧率÷12? 月折旧额＝（原值—预计净残值）×月折旧率? 将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。 加速折旧法 年数总和法 案例：某重点企业于2014年12月份购置并投入使用一固定资产，原价为155万元，预计使用年限为5年，预计净残值5万。 ①年数总和＝1+2+3+4+5＝15 ② 2015年折旧额=150×5/15=50万元 2016年折旧额=150×4/15=40万元 2017年折旧额=150×3/15=30万元 2018年折旧额=150×2/15=20万元 2019年折旧额=150×1/15=10万元 会计上：2015年-2019年期间，每年计提折旧额=（155 – 5）÷5=30万 税法上采用年数总和法： 该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）： 加速折旧法 年数总和法 年度 会计 税法 纳税调整额 是否需要填写加速折旧统计表 当年折旧 累计折旧 期末账面价值 当年折旧 累计折旧 期末计税基础 2015 30 30 125 50 50 105 -20 是 2016 30 60 95 40 90 65 -10 是 2017 30 90 65 30 120 35 0 否 2018 30 120 35 20 140 15 10 否 2019 30 150 5 10 150 5 20 否 政策细则解读 1 Part 加速折旧方法 2 Part 申报表格填写 3 Part 目录 填写所属行业代码 填写重要行业小微or其他企业 注意：若填写“重要行业小微” 需同时在第2、3行“项目” 空白处填写所属行业 指税法和会计都加速折旧，但税会折旧方法不一致的情况 填写固定资产的 计税基础 填写本期税法折旧 大于会计折旧情况 下的税法折旧额 填写本年度1月1日至今的 累计税收折旧（扣除）额。 年度中间开业的，从开业之日算起。 填报当月（季） 度的数据 填写自本年度1月1日 至当月（季）度的 累计折旧（扣除）额。 年度中间开业的，填写 开业之日至当月（季） 度的累计折旧（扣除） 额。 税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。会计与税法均加速折旧的,不填写本列。 会计和税收均加速折旧时，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。会计未加速折旧的 不填写本列。 填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。 填报税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减。预缴环节不进行纳税调增，有关纳税调整在汇算清缴时统一处理。 填报会计与税法对固定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，据此统计加速折旧情况。 会计未加速折旧，税法加速折旧的同时填写 会计与税法均加速折旧的同时填写 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第7行“本期金额”=本表第14行第11列。 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类