国际税收课件第一章.pptVIP

第一章 国际税收学总论 第一节 国际税收的概念 国外观点 我国观点 一元论 二元论 活动论 国际税务论 不存在论 国际税收与相关概念的区别 纠正错误观念： 国际税收是由国际性组织征收的一种税 国际税收是对某些外国税收的比较研究 国际税收是国家之间税收法律规范的总称 国际税收是一个国家税法中涉外的部分 前进 国际税收与国家税收 国家税收是国家凭借政治权力取得收入的一种方式。而我们讲的国际税收，是否是国际性的组织凭借一种超国家的政治权力取得收入的一种手段呢？ 世界上级别最高的权力主体是国家，国际性组织没有权力对成员国征税，它们日常开支所需的经费，往往是由各成员国根据协商的比例筹集的。 返回 国际税收与外国税收 外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上，外国税收与本国税收都同属于国家税收范畴。外国税收在该国人的眼里，其实质也属于该国家的国家税收，而绝不会变成国际税收。所以，国际税收并不是对某些外国税收所进行的比较研究，更不是各国税收的简单总和。 返回 国际税收与国际税法 国际税法是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。事实上，世界上还没有一部对各国都有约束力的国际税法。 具有法律规范作用的各种国际税收条约是国际税收内容的一部分。 返回 国际税收与涉外税收 涉外税收是基于各个国家的国内立法，凭借各自国家的政治权力，并且是在各自的政权管辖范围内同跨国纳税人发生征纳关系，因此属于国家税收的范畴，是国家税收的组成部分。认为涉外税收是国际税收的一个组成部分的观点是错误的。 返回 什么是国际税收 国际税收，是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 国际税收不能脱离国家税收而单独存在。 国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素。 国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。 第二节 国际税收学的研究对象、范围、内容与方法 国际税收学的研究对象 各国为协调国际税收活动所进行的税收管理措施 国与国之间的税收分配关系及其处理准则和规范 国际税收学的研究范围 狭义的观点 仅把所得税、财产税等直接税作为国际税收的研究范围，不包括关税和其他间接税。 广义的观点 把包括所得税、财产税和流转税在内的所有相关税种都列为国际税收的研究范围。 更多的人赞同第二种观点。 国际税收学的研究内容 税收管辖权问题 国际重复征税及其消除问题 国际避税及其防范问题 国际税收协定问题 国际税收竞争与协调合作问题 国际税收学的研究方法 多层次的比较研究方法 注重与其他学科的关联 第三节 各国税制简介 所得课税制度的基本内容 所得课税又称收益课税，所得课税是以纳税人的所得额或收益颇为课税对象的税种。 所得税1799年首创于英国，19世纪以后，各国相继推行。现在，所得税收入已成为资本主义国家的主要税收来源。 所得、应税所得的含义 所得的概念有不同的解释 应税所得的含义由各国税法来具体规定 所得课税的分类 所得课税主要包括个人所得税和公司所得税。 常见的个人所得税的课征方法有三种：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。 公司所得税在课征方式上一般都采取综合所得税制的类型。 在所得课税中还有一种被称为预提所得税或预提税的税种。 所得课税的分类 税种 各税种的特征 各税种的影响 所得税 所得税是世界各国政府财政收入的主要来源 各国税率差异较大，高税率国家：40.17（比利时）；40（德国）；38.5（印度）；低税率国家：16（中国香港）；18（匈牙利）。在世界经济一体化的过程中，降低所得税税率是一个国际性的趋势 预提所得税 是各国政府对外国投资者从本国获的股利、利息和特许权使用费征收的税款 它的征收对长期投资资本的国际流动有不利影响，各国的税率差别很大，在一国内对不同的收入也有税率差别 所得课税的分类 古典制度：公司层次和股东层次都必须交纳