外币业务课件.pptVIP

思考题 1、外币的核算方法有几种？企业通常采用什么方法组织外币业务的核算？ 2、什么是外币？会计核算中所指的外币与观念上的外币有何区别？ 1.2.1 外币业务的记账方法 外汇分账制又称原币记账法，指在外币业务发生时直接用原币记账。 会计期末将所有外币账户的外币期末余额按资产负债表日的即期汇率折算为记账本位币金额，同时汇总确认汇兑损益即可。 1.2.2 外币业务的账户设置与登记 外币业务的账户设置原则： 外币货币资金类账户，有库存现金、银行存款等账户； 外币债权、债务类账户，有应收账款、应收票据、预付账款、长期应收款、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、长期借款、长期应付款、应付债券等账户。（例1-1，P6） 1.2.3 外币兑换业务的核算 外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外币与人民币的兑换业务。 包括企业向银行出售外汇和企业向银行购入外汇。 1.2.3 外币兑换业务的核算 -----1 企业向银行出售外汇 企业将持有的外汇出售给银行，从银行角度即向企业购进外汇。业务发生时，银行按当日的买入汇率向企业支付人民币，企业按当日的即期汇率确认入账价值，两者差额为外币汇兑损益。 【例1－2】20×2年12月3日，通宇公司将10 000美元兑换成人民币，当日银行买入汇率为1美元＝6.24元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.26元人民币。通宇公司作会计处理如下： 实际收入人民币＝10 000×6.24＝62 400（元） 出售外币入账价值＝10 000×6.26＝62 600（元） 外币兑换汇兑损益＝62 600－62 400＝200（元） 借：银行存款――人民币户 　　　　　62 400 　　财务费用――汇兑损益　　　　　　　　　 　 　 200 贷：银行存款――美元户（10 000×6.26）　　 　　　62 600 1.2.3 外币兑换业务的核算 -----2 企业向银行购入外汇 企业因对外结算支付的需要，可以向银行购入外汇，从银行角度即向企业出售外汇。企业应当按当日的卖出汇率计算向银行支付的人民币，按当日的即期汇率确认购入外汇的入账价值，两者差额为外币汇兑损益。　　　　　　　　　　 【例1－3】20×2年12月10日，通宇公司因支付货款需要，向银行购入5 000美元，当日银行卖出汇率为1美元＝6.30元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.27元人民币。通宇公司作会计处理如下： 实际支付人民币＝5 000×6.30＝31 500（元） 购入外币入账价值＝5 000×6.27＝31 350（元） 外币兑换汇兑损益＝31 500－31 350＝150（元） 借：银行存款――美元户（5 000×6.27）　　　　　 　 31 350 　　财务费用――汇兑损益　　　　　　 　 　　 　 150 贷：银行存款――人民币户　　　　　　　　　　　　31 500 1.2.4 外币筹资业务的核算 外币筹资业务主要有以下方式： 1 国际金融机构借款 2 向境外发行股票 3 债券和接受外币投资 企业应当根据有关的合同、协议、招股说明书等文件的规定进行账务处理。 1.2.4 外币筹资业务的核算 -----1 向国际金融机构借款 企业向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款担保条款等。对外币借款业务的核算包括借款的取得、利息的计提、本利的清偿三个方面。 1.2.4.1向国际金融机构借款 ------1、借款取得 企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率折合为记账本位币，根据借款的期限长短，将借入的外币金额分别记入长期借款（或短期借款）和银行存款账户。 【例1－4】通宇公司于20×1年9月1日从世界银行取得三年期借款50万美元，年利率6%，按年复利，到期一次还本付息。该借款由中国银行转入通宇公司的美元存款户，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。通宇公司作出会计分录如下： 借：银行存款――美元户（500 000×6.80）　3 400 000 　　贷：长期借款――美元户（500 000×6.80）3 400 000 1.2.4.1向国际金融机构借款 ------2、利息计提 对外币借款的利息，应当根据借款合同规定的利率，运用权责发生制原则进行确认。按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账，借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。对用于购建或