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审计学复习重点 第一章 实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 第三章 分析题 1.（1）《中国注册会计师职业道德基本准则》会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。（2）要求会计师事务所在出具审计报告的同时,《中国注册会计师职业道德基本准则》会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务（3）审计业务约定书约定审计费用剩余一半股票能否发行上市再决定是否支付《中国注册会计师职业道德基本准则》除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务①经营失败是反映经营风险的极端情况。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。②审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。③出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。 2）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩①不存在审计失败。不存在注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报而发表无保留审计意见的情况。经营失败不等于审计失败。②报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业