(2016下)会计学原理第四章会计记录(上)—分录记录.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 　　　　　营业外收入 　转入“本年利润”账户 本期取得的各种营 　贷方的收入额 业外收入 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 四、其他交易事项 营业外支出 本期发生的各种营业外 转入“本年利润”账户 外支出 借方的支出额 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 　　　　累计折旧 　随固定资产减少而转 每期计提的固定资产 销的折旧额 折旧额（磨损价值） 　固定资产累计折旧额 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 　　其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 　　　其他应付款 　 　　支付的其他各种应付、　发生其他各种应付、 　　暂收款项　　　　　　　暂收款项　 反映企业尚未支付的其他应付款项 反映企业尚未收取的其他应付款项 “其他应收款”不多的企业，可并入“其他应付款”进行核算 　　　　　所得税费用 　本期应承担的所得税 转入“本年利润”借方 的所得税 例：2005年9月30日，朗能公司采用年限平均法计提固定资产折旧费用360 000元，其中，生产车间用固定资产折旧费240 000元，公司管理部门用固定资产折旧费120 000元。 借：制造费用 240 000 管理费用 120 000 贷：累计折旧 360 000 例：朗能公司2005年6月20日因违规排放污水被有关部门 罚款5 000元。该罚款于当日下午以银行存款支付。 例：朗能公司2005年实现利润总额4 000 000元，按所得税 法规定计算确定的应纳所得税额为1 320 000元。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 借：所得税费用 1 320 000 贷：应交税费 1 320 000 会计利润与应纳税所得额 应纳所得税额=应纳税所得额 适用税率 所得税 × 应纳税所得额=利润总额+（-）调整项目 【例】某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。2013年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录： 　(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下： 　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　12 500 　　　贷：其他应付款——装修保证金 　　　12 500 　(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下： 　　借：其他应付款 　　　　　　　　　　12 500 　　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　 10 900 　　　　　营业外收入 　　　　　　　　　　　 1 600 【例】某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下： 　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　72 000 　　　贷：其他应付款——保险公司 　　　　42 000 　　　　　　　　　　——储蓄所