2016年广州营改增课件274pPPT.ppt

建筑业房地产业增值税 难点处理、票据管理、报表填写 会计核算、风险防控;第一部分 增值税难点处理; 一、与销项税有关的问题： （一）征收增值税后，建筑业、销售不动产的征税范围包括哪些？哪些项目不在征税范围之内？投资业务、股权转让业务是否征收增值税？ 1、建筑服务征税范围： 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （1）工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 ; （2）安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 （3）修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （4）装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。; （5）其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 2、销售不动产征税范围： 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 【见：财税【2016】36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》】 ; 3、不征税收入： （1）非经营性活动收入： 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： ①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 A、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； B、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； C、所收款项全额上缴财政。 ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【见：财税【2016】36号附件1】; （2）住宅专项维修资金： 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 【见：财税【2016】36号附件2】 （3）企业重组收入： 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 【见：财税【2016】36号附件2】; （二）哪些项目应该视同销售？销售精装房时配送的家电是否应该视同销售？ 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【见：财税[2016]36号 附件1】 教师讲解： 1、在实际工作中，以房抵债、以房进行非货币性资产交换、以房屋分配股利等行为，仍然应该视同销售处理。 2、房地产企业卖精装房含家电、卖房送家电都不属于无偿赠送，是企业采取的一种促销手段，家电的价值已经包含在总房价