预计财务报表的编制.ppt

第九章 财务预算 学习目标 1、了解财务控制的概念及分类； 2、熟悉现金预算及预计财务报表的基本格式 3、掌握现金预算包括的内容及预计财务报表的内容。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的意义 （一） 预算的意义 预算就是依据公司决策的结果，对未来的销售、生产、分配和筹资等活动进行数量表现，以明确具体的目标，并形成预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等一整套预计的财务报表及其附表，借以反映预计的未来期间具体的财务状况和经营成果。 （二） 预算的含义 财务预算是指企业在预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它是企业全面预算的一个重要组成部分，是企业财务工作的一个重要环节。实施财务预算管理，便于对企业全部的经营活动进行全面控制，是企业现代化管理的重要手段。 二、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决算预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括的反应经营决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。 第二节 现金预算的编制 现金预算是反映预算期预计的现金收支情况的预算。完整的现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足和资金的筹集与运用四个部分。 1．现金收入 2、现金支出 3、现金多余或不足 4、资金的筹集与运用 现金多余或不足=期初现金余额+预算期现金收入一预算 期现金支出－期末现金余额 第三节 预计财务报表的编制 预计财务报表与实际的财务报表不同，其主要是为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。它从总体上反映了预算期间企业经营的全局措施。 一、预计利润表 预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，但目的不同，它是反映企业预算期内生产经营活动最终成果的一个预算表，它是根据销售预算、制造费用预算、产品单位成本预算、销售及管理费用预算以及现金预算等有关资料编制的。 预计利润表格式如下表： 预计利润表揭示了公司预算期内的盈利情况。如果预算利润与最初确定的目标利润有较大的差距，公司就应调整各部门预算，以设法达到目标，或者经领导同意后修改目标利润。 二、预计资产负债表 预计资产负债表，是在年初资产负债表的基础上，根据销售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制的。 预计资产负债表的格式如下表所示 预计资产负债表揭示了预算期末的财务状况，如果 通过对它的分析，发现财务比率不佳，可以及时进行修改，以改善财务状况。