会计科目使用说明[精品财务管理资料].pdf

会计科目使用说明 会计科目使用说明 会会计计科科目目使使用用说说明明 227 1 共 页-第 页 1. 资产类科目（流动资产部分） 1001 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或 单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超 过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度 规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借 记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银 行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭 证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现 金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目； 支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 227 2 共 页-第 页 四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库 存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因 的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属 于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢— —待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余， 按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： （一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其 他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于 应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔 款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处 理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其 227 3 共 页-第 页 他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无 法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢— —待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢 余”科目。 六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨 给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目， 贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出， 应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门 根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借 记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除 了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时 不再通过“备用金”科目核算。 七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他 金融机构的存款，也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科 目核算。 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银 行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各 项收支业务。 227 4 共 页-第 页 三、企业将款项存入