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论企业所得税收入确认与新会计准则收入确认的差异 财税广角 论企业所得税收入确认与新会计准则收入确认的差异 孙锁柱 (中国石油化工股份有限公司河南石油分公司,河南郑州450053) 摘要:长期以来,会计与税务差异,特别是收入的确认问题,困扰着许多企业财务税务人员,随着新会计准则和新企 业所得税法及实施条例的陆续颁布,企业会计准则14号一收入与国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知(国税~)均对收入的确认方式,确认时间做了相应规范,本文对会计和税务方面关于收入确认的差 异进行分析,以帮助企业财务人员了解会计处理与税法规定的差异,进行必要的纳税调整,从而避免造成企业财税风险. 关键词:所得税;会计准则;收入;确认 长期以来,会计与税务差异困扰着许多企业财务税务人员, 特别是收入的确认问题,,按照企业会计准则所反映的企业实际经 营成果不一定是企业所得税所要求的计算口径,纳税调整事项增 多又需要更多的税法专业知识,完全按照税法口径确认企业的经 营成果,又不符合会计信息的质量要求,特别是国有大中型企业 以及上市公司,因此,尽可能弱化会计与税法处理差异也就成为 企业财务人员非常关注的一个梦想. 2007年1月1日起,财政部颁布的38项企业会计准则正式实 施,其中第14号准则对收入确认,计量和相关信息的披露进行了 规范(以下简称收入准则);2008年1月1日中华人民共和国企 业所得税法及其《实施条例》实施,同年l0月31日国家税务 总局发布了关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税 函[2008]875号,以下简称875号文),进一步明确了《企业所得 税法及实施条例关于确认企业所得税收入的若干问题,缩 相应的激励分配机制,提高资金的使用效率.高校的每一项财务活 动均是由人发起,操作或控制的,其成效如何也主要取决于人的知 识,智慧和努力程度.在财务管理创新方面应把对人的激励和约束 放在首位,建立责,权,利相结合的财务运行机制,充分挖掘和发 挥人的潜能,调动人的创造性,积极性和自觉性,从而培养高层次 的财务管理人员,提高高校财务管理的水平. 4.建立完善现代信息化的高校财务管理系统 现代信息化的高校财务管理系统有助于加强学校财务管理,财 务公开,民主理财,资金控制和风险控制等工作,提高资金的综 合使用效益.目前我国的会计行业虽然基本普及了会计核算电算 化,但与国际会计信息处理的水平相比仍有很大差距.由于会计 系统具有整合性,实时性,模拟性,互动性等特点,使其容易突 破传统方式的空间局限,通过远程报表,远程监控,使财务管理 延伸到任何地方.因此,如果说会计电算化使会计手段由算盘过 渡到键盘,那么信息技术的广泛应用将给会计工作带来质的飞跃. 信息技术使会计实体发生重大变化,这不仅对会计人员的素 质提出了更高层次的要求,而且也会彻底改变传统会计的核算模 式.网上结算的一次性完成,资产,负债,所有者权益等要素需 重新诠释,人才培养的成本,校办产业的收入确认等,从基本理 论到会计实务都受到了猛烈的冲击,会计信息披露的时间,形式 和内容也将发生变化,如年报,季报将被在线披露所取代,会计 核算的内容将发生变化.信息时代对会计核算的要求是一套兼容 小了企业会计准则与企业所得税法关于收入的确认差异,一定程 度上方便了企业纳税人正确进行会计和税务处理.本文对收入准 则和企业所得税关于收入的确认差异方面进行分析. 一 ,收入概念的界定 1.根据企业所得税法第六条规定,企业以货币形式和非 货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括:销售货物 收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息,红利等权益性投资 收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入, 其他收入. 2.根据会计准则规定,收入,是指企业在日常活动中形成的, 会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入.收入准则所涉及的收入,包括销售商品收入,提供劳务收入 和让渡资产使用权收入.企业代第三方收取的款项,应当作为负债 处理,不应当确认为收入.长期股权投资,建造合同,租赁,原保 核算,更重视管理分析和提供决策依据的会计系统的建立.这一 切更符合高校财务管理的需要. 四,结论 当前正是我国社会转型期及高等教育体制改革时期,高校财 务管理改革不是一朝一夕就可以完成的,我们应该认真研究市场 规律和高等学校办学的内在规律,以市场机制规范高校财务管 理,改善高校财务管理中存在的问题,积极寻求解决的途径,大 胆探索和创新,逐步提高高校财务管理的水平和层次. 参考文献: [1】万兰芳:高校财务管理存在的问题及对策探讨[J].财会通讯 综合(中),2009,(5)54--55. [2]冯书兰:加强高校院(系)财务管理的思考[J].江苏工业学院学 报,2006,(e