【例题】A公司2010年11月有.docVIP

【例题】A公司2010年11月有 【例题】A公司2010年11月有关职工薪酬业务如下： 　　（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。 　　（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 　　（3）根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%； 　　（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。 　　要求：（1）计算各项职工薪酬。（2）编制会计分录 『正确答案』 　　（1）计算各项职工薪酬 　　计入生产成本的职工薪酬＝100＋100×（10%＋12%＋2%＋10.5%＋4%＋2%＋2.5%）＝143（万元） 　　计入制造费用的职工薪酬＝20＋20×43%＝28.6（万元） 　　计入管理费用的职工薪酬＝30＋30×43%＝42.9（万元） 　　计入销售费用的职工薪酬＝10＋10×43%＝14.3（万元） 　　计入在建工程的职工薪酬＝5＋5×43%＝7.15（万元） 　　计入研发支出的职工薪酬＝35＋35×43%＝50.05（万元） 　　（2）编制会计分录 　　借：生产成本 143 　　　　制造费用 28.6 　　　　管理费用 42.9 　　　　销售费用 14.3 　　　　在建工程 7.15 　　　　研发支出――资本化支出 50.05 　　　　贷：应付职工薪酬――工资 200 　　　　　　　　　　　　――社会保险费 48（200×24%） 　　　　　　　　　　　　――住房公积金 21（200×10.5%） 　　　　　　　　　　　　――职工福利 8（200×4%） 　　　　　　　　　　　　――工会经费 4（200×2%） 　　　　　　　　　　　　――职工教育经费 5（200×2.5%） 　　2.支付职工工资、奖金、津贴和补贴 　　（1）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴 　　借：应付职工薪酬--工资 　　　　贷：银行存款、库存现金 　　（2）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 　　借：应付职工薪酬 　　　　贷：其他应收款 【代垫的家属药费】 　　　　　　应交税费--应交个人所得税【代扣个人所得税】 　　『正确答案』 　　借：应付职工薪酬－－工资 200 　　　　贷：其他应付款 2 　　　　　　其他应收款 8 　　　　　　银行存款 190 　　3.支付职工福利费 　　企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费 　　借：应付职工薪酬——职工福利 　　　　贷：银行存款、库存现金 【例题】A公司2010年11月以福利费支付食堂补贴7.5万元,职工生活困难补助0.5万元。均通过银行存款支付。 　　『正确答案』 　　借：应付职工薪酬--职工福利 8 　　　　贷：银行存款 8 　　4.向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费 　　借：应付职工薪酬--社会保险费 　　　　贷：银行存款 　　（四）非货币性福利 　　1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 　　应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记： 生产成本、制造费用、管理费用、等科目，贷记应付职工薪酬--非货币性福利科目。 　　企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记应付职工薪酬--非货币性福利科目，贷记主营业务收入科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 【例题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人，总部管理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费。 　　『正确答案』 　　应计入生产成本的金额＝400×2×（1＋17%）＝936 （万元） 　　应计入管理费用的金额＝100×2×（1＋17%）＝234 （万元） 　　借：生产成本 936 　　　　管理费用 234 　　　　贷：应付职工薪酬 1 170 　　借：应付职工薪酬 1 170 　　　　贷：主营业务收入 1 000（500×2） 　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额） 170 　　借：主营业务成本 600（500×1.2） 　　　　贷：库存商品 600 　　【例题】（2010年考题）某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料