第二课：税制改革热点和趋势.ppt

第二课：税制改革热点和趋势 授课：谭安茹 第二课：税制改革热点和趋势 改革开放以来，我国按社会主义市场经济发展的要求，在不同阶段配合经济体制改革，对税收制度进行了较全面的改革，在促进经济社会发展、增加财政收入和改善民生等方面发挥了重要作用，基本建立适应社会主义市场经济框架的税收制度。当前，出台资源税改革方案、逐步推行房产税改革、研究开征环境税的方案……几大热门税制改革引起社会各界的广泛关注。 一、目前近几年我国税制改革的方向 2009年??? 1月1日起增值税转型改革在全国施行；??? 1月1日起调整成品油消费税政策。 2010年??? 1月1日起个人转让上市公司限售股取得的所得按20％税率征收个人所得税；??? 5月20日财政部公布《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》宣布，新疆的油气资源税从6月1日起实行从价计征，税率为5%。 二、加速税制改革的重要性 案例：“月饼税”引起的焦虑 中秋节关于征收“月饼税”的问题在社会上引起一场不大不小的风波目前，经过一段时间的媒体讨论和专家释惑，结论已经越来越明确：所谓“月饼税”其实就是个人所得税，从税法角度看的确合法应收，且已长期征收而并非新税种。值得进一步指出的是，鉴于我国公民的“税感”日益强烈，“加税焦虑”日重，如何采取措施让赋税更加公平合理、税收的使用更加科学和面向公众，让公众的“税感”中幸福的成分不断增加显得尤为重要。 “月饼税”征收在法理之中 中秋节作为员工福利很多企业都将向职工发放月饼，小小月饼需要征税却引起了轩然大波。在某知名网站的微博上16000多网民参与的“公司发月饼该不该缴纳‘月饼税’”的投票中，92％的网民都表示不该征收，认为该征收和不好说的网民仅各占4％。??? 事实上，月饼作为公司发放的一种福利，在税法中早有规定，是应该缴纳相应的个人所得税的，并不是新增税种。??? 早在2009年，财政部发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》就明确要求，各企业要加强福利费管理，规范福利费的核算。而根据我国的个人所得税法，免征个人所得税的福利费，只包括从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活困难补助费，也就是由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助才是免交个人所得税的。其他福利均应并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税。 “加税焦虑”是引发争议的根源 ，“月饼税”并不是公众唯一焦虑的对象。??? 8月中下旬爆出的“婚前房产加名需要征收契税”也引起很多争议，而这一税种征收事实上和月饼有异曲同工之妙。胡怡建表示，“月饼税”合法，也不合情；而在立法部门没有详细解释细则前，“婚前房产加名契税”其是否真正存在产权转移仍有待确定。??? 专家认为，从这些事例可以看出，公众所虑确实不在“月饼税”，而在“税感”日渐强烈。我国税制结构中流转税等间接税是税收收入的主体，这与西方国家以所得税等直接税为主体的税收制度不同。根据财政部数据，2010年，主要以国内增值税、消费税和营业税组成的流转税，占同期国内税收总额的五成以上，间接税的“税感”并没有直接税来得强烈。??? 但是，由于物价的上涨和购买力的缩水，让越来越多的纳税人在执行纳税义务的同时，也逐渐开始“算计”自己的权利：税负到底是轻还是重、间接税有多少摊在消费者头上、税收最后有否用于民生？从对自身纳税义务的正视，到作为纳税人权利的觉醒，不少人戏称，中国正在进入“税感”时代。 解除公众焦虑的根本在于公平 在我国财政收入稳步增长、民众对税收政策更公平有效迫切热盼的今日，税制改革似乎已经箭在弦上。专家表示，在法律确定的情况下，法大于理大于情。但既然有不合理和不合情的情况存在，就说明还需要进行税制改革；执行法律必须有法必依，但税法的制定也必须讲理讲情。??? 中国社科院财贸所税收研究室主任张斌表示，个税改革也应该从分类税制向综合税制改变，以家庭总收入为单位进行综合考量，这样会使我国个税征收更平衡、更公平。??? 从9月1日起，修订后的《中华人民共和国个人所得税法》全面实施，工资薪金所得个税免征额上调至3500元，9级超额累进税率调整为7级。??? 从最初讨论稿的3000元，到最后正式确定3500元的免征额，虽然只有500元的差距，却被专家认为是“税改一小步，民生一大步”的做法。胡怡建说，这500元相当于唤醒了人民大众维护自己税法权益的公民意识，中国税法立法开始进入了公民与立法机构、行政立法的博弈阶段。??? 胡怡建表示，立法部门在进行税法调整时，也应“算计”税法改变可能带来的税收减少、和对老百姓满意度增加之间的平衡。“税收的本质是国家代表人民为人民进行公