职业道德基本框架.pptVIP

第三章 职业道德基本框架 基本内容 职业道德基本原则 职业道德概念框架 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 注册会计师协会会员的划分 注册会计师 注册会计师个人（人员会员） 会计师事务所（团体会员） 非执业会员（个人会员） 第一节　职业道德基本原则 　　职业道德基本原则： 诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（）。A专业胜任能力和应有的关注B独立、客观、公正和廉洁C诚信、独立、客观D职业行为原则和保密原则 一、诚信 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。　　 注册会计师在执行业务时，认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题时，不应在明知的情况下与其发生关联：　　1.含有重大虚假或误导性陈述；　　2.含有草率提供的陈述或信息；　　3.遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将阐述误导。　 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。 注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 二、独立 独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。 独立性：实质性上的独立和形式上的独立。 实质上的独立性：一种内在状态，要求注册会计师提供结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。 形式上的独立性：要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是()。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B 实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立B 三、客观和公正 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。 客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。 要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。应充分考虑的因素：　　①会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性；　　②在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性；　　③应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系；　　④会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；　　⑤会员既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况发生。  四、专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力是指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。　　 如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。　　专业服务要求注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。 专业胜任能力可分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。 　　应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。 在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。　　在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性。 五、保密 会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。这里所说的客户信息，通常是指涉密信息。 保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得有下列行为：　　1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；　　2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 会员在社会交往中应当遵循保密原则。会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是向主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性。 主要近亲属是指配偶、父母