管理会计的问题及对策.doc

第1章 绪论 1.1 研究背景与意义 近年来，随着社会经济的发展和科学技术的进步，我国企业进一步融入经济全球化，我国管理会计的国际化进程明显加快。管理会计对于提高企业经济效益，增强企业竞争的作用不断增强。同时，随着社会主义市场经济体制的建立，现代企业管理也逐步趋于成熟管理当局希望企业会计站在有利于企业自身发展的立场产生出有利于企业经营管理的协同效应。从企业经营看，随着我国统一开放、竞争有序的市场体系形成，各种市场机制如价格机制、供求机制等的调节作用将得以充分发挥。企业作为市场经济运行的主体，其经营行为、经营业绩等无疑要受到这些机制的调节和约束。对于任何企业，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地并实现经营目标，必须不断优化经营管理、改进产品质量、降低劳动耗费。为适应这一要求，会计除及时提供完整、可靠的核算信息外，更要充分发挥其对经营的预测、决策职能。进而言之，会计应在做好核算的同时，参与市场调研，广泛搜集环境信息，并根据这些信息，运用特定方法，对市场供求趋势、价格变化趋势等进行合理预测，提出优化企业生产经营的备选方案。在此基础上，运用现代决策方法，对各备选方案的经济性、周期性进行分析论证，编制决策会计报告为企业生产经营决策提供可靠依据，为企业管理提供多方面服务。1.2 相关理论文献综述 1.2.1国外研究综述 在西方会计发展史上，首次提出“管理会计”是在1922年H·W·奎因斯坦（H.W.Quaintance）出版的著作《管理会计：财务管理入门》中。而会计界正式提出“管理会计”是在1952年伦敦举行的会计师国际代表大会上。此后，西方有关组织机构和会计学者根据各自的认识和把握，对管理会计理论和方法体系展开了深入的研究。1911年西方管理理论中古典学派的代表人物--泰罗（F.W.Taylor）发表了著名的《科学管理原理》。泰罗科学管理学说的核心是强调提高生产和工作效率,要求企业把生产经营中一切可以避免的损失和浪费尽可能缩减到最低限度。伴随着泰罗科学管理理论在实践中的广泛应用,“标准成本”、“预算控制”和“差异分析”等这些与泰罗的科学管理直接相联系的技术方法开始被引进到会计体系中来。与此同时, 会计学术界也开始涉及管理会计有关问题的研究。从1918年开始，哈里森（G.C.Harrison）一直致力于标准成本的研究，先后发表了《有助于生产的成本会计》、《新工业时代的成本会计》和《成本会计的科学基础》等著作，有利的推动了标准成本计算的开展。1920年美国芝加哥大学首先开设了“管理会计”讲座，主持人麦金西（J.O.Mckinsey）被誉为美国管理会计的创始人1924年麦金西又公开刊印了世界上第一部以“管理会计”命名的著作《管理会计》。同时，布利斯（Bliss）所写的一部管理会计方面的著作《通过会计进行经营管理》也问世了。美国会计史学界认为，至此管理会计初步具有统一的理论。?? 20世纪50年代开始，西方国家进入了所谓战后期战前曾风靡一时的“科学管理学说”，由于不能适应战后西方经济发展的新形势和要求，现代管理科学应运而生。60年代，电子计算机和信息科学的发展，产生了“业绩会计”和“决策会计”，进入70年代之后，又有柯普兰（Caplan）的《管理会计和行为科学》、霍普伍德（Hopwood）的《会计系统和管理行为》等优秀著作问世。70年代末，美国学术界对于管理会计理论体系的研究可谓达到了高峰。穆尔（Moore）和杰德凯（Jaedicke）合著的《管理会计》、纳尔逊（Nelson）和米勒（Miller）合著的《现代管理会计》和霍恩格伦（Horngren）的《管理会计导论》等著作在此期间尤受追捧。至此，管理会计形成了以“决策与计划会计”和“执行会计”为主体的管理会计结构体系。 80年代，由于“信息经济学”和“代理理论”的引进，管理会计又有新的发展。一场传统与创新的纷争致使美国哈佛大学商学院的罗伯特。S.卡普兰（Robert.S.Kaplan）提出到实践中去，以寻求新的理论与方法。卡普兰认为，没有经过实践检验的会计理论是空洞的理论，没有理论指导的会计实践则通常带有盲目性。在会计科学的发展史上，理论与实践常常不同步，经验研究方法却为解决这个问题提供了一个有效的途径。1987年，卡普兰与约翰逊合作出版了轰动西方会计学界的专著《相关性消失：管理会计的兴衰》。提出现行的管理会计体系必须进行根本性的变革，才能适应当今科学技术与管理科学发展的新经济环境。为此，卡普兰等人致力于管理会计信息相关性的研究，迎来了一个以“作业”为核心的“作业管理会计”时代。 进入90年代，基于环境的变化，管理会计信息搜集的任务从管理会计人员转移到这些信息的使用者。管理会计突破了管理会计师提供信息，管理人员使用信息的旧框框，而由每一个员工直接提供与使用各种信息。由此，管理会计信息提供者与