论内部审计在商业银行不良贷款处置中的作用.docx

论内部审计在商业银行不良贷款处置中的作用陈德兰a,封美霞b(南京审计学院a.财务处;b.会计学院,江苏南京210029)[摘要]加快对不良贷款的处置已成为各商业银行的一项重要任务。但是,有些商业银行在处置不良贷款过程中,由于种种原因,操作上还存在一些不恰当的做法,严重影响了不良贷款的处置效果。为此,本文提出了通过加强内部审计这一内控制度,为商业银行不良贷款的处置把关守口,提高商业银行不良贷款处置的效率。[关键词]内部审计;商业银行;不良贷款处置[中图分类号]F830.51[文献标识码]A[文章编号2006加呆账准备金的拨备;1998年增加2700亿特别国债,用以充实国有商业银行自有资本金,使之达到巴塞尔协议的要求;1999年先后成立了四大资产管理公司,并且剥离了近14000亿的四大国有商业银行的不良贷款。尽管如此,我国商业银行的不良贷款仍然居高不下。回顾这几年商业银行处置不良贷款的过程,不论是出于何种动机,在降低不良贷款上,确实下了不少工夫,如制定严格的信贷管理制度、信贷审批权限的相对集中、信贷业务的完全程序化、规定降低不良贷款率的指标等。并且也取得了令人可喜的成绩,商业银行的不良贷款得到了一定程度的控制和下降,资产质量有了较大的改善。但是,商业银行在处置不良贷款过程中,还存在一些不恰当的做法,影响了不良贷款处置的实际效果。主要表现在以下几个方面:第一,不注重抵债物资的实际价值和变现能力,致使抵债物资价值下降且变现难。在商业银行处置一、商业银行不良资产处置中存在的问题目前我国金融风险主要来自商业银行系统,因为我国商业银行信贷在企业融资总额中占90%左右,银行信贷的75%左右又是由四大国有商业银行贷出,国有商业银行作为负有帮助国有企业脱困责任的政府附属机构,在过去20年中积累了大量不良资产,这也是商业银行风险最明显、最突出的外部表现。降低不良贷款是我国国有商业银行建立现代金融企业制度、提高核心竞争力面临的现实而迫切的任务。党中央国务院已明确提出“:要按照建立现代企业制度的要求,把国有独资商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有较强国际竞争力的现代金融企业。”20世纪90年代后期,东南亚金融危机发生后,我国召开了具有历史意义的全国金融工作会议,并且政府也采取了一系列措施来控制银行的系统风险:借鉴西方国家成功经验,对我国商业银行按照五类分级法[收稿日期作者简介]陈德兰(1958—),女,江苏如皋人,南京审计学院财务处副处长,主要研究方向为会计与审计实务;封美霞(1962—),女,江苏如皋人,南京审计学院会计学院副教授,主要研究方向为会计教学与会计信息。·64·不良贷款过程中,为了降低经营风险,保全资产,当银行的客户无法以现金还款时,商业银行一般通过法律诉讼或协商的形式,以客户的资产抵偿银行债权。随着信贷业务的发展,抵债资产的总额也在不断增加,据估计,目前四大国有商业银行的抵债资产总额大约在1200亿元左右。商业银行作为经营货币资金的金融企业,依照国家的有关法律以及自身经营的要求,这也是不得已而为之。但是,商业银行在收取抵债物资时,往往不注重抵债物资的变现能力和实际价值,只要是物资,就照单全收。其结果虽是不良贷款有所下降,但反映在商业银行账面上的抵债资产,实际上成了商业银行不良贷款的另一种形式,而且其价值在不断下降,变现越来越困难。第二,盲目诉讼,加大了不良贷款清收的难度。商业银行不良贷款形成的原因是多方面的,而作为债务人不能及时偿还商业银行的贷款也是有多方面原因的:有的是因国家经济政策的变动导致经营上的困难而无法还贷;有的是由于企业本身经营管理不善确实无力还款;还有的虽有还款能力,但因信用观念淡薄而不愿还款。面对这些情况,有些商业银行往往不顾实际情况,一味采取法律诉讼的方式,以为通过法律诉讼,就可以解决一切问题。但事实并非如此,其中隐含了一些道德风险因素,认为进入诉讼程序后,一来可以减轻个人的责任,二来对上对下都可以交代。而且在我国法律制度、法制观念还不十分健全的情况下,一旦进入诉讼程序,有的原本有能力还贷的也不愿还了;有的可以采取其它措施进行化解的也不愿意了;而那些根本没有还贷能力的还是执行不了。还有的诉讼不及时,而延误了最佳时机,起诉时,债务人已经将有效资产转移,最终是赢了官司赔了钱,加大了银行经营成本。第三“,借新还旧”操作不规范,掩盖了不良贷款的真实状况。“借新还旧”是人民银行于2000年9月正式提出的,并规定了具体的四条标准,使其成为一项长期的政策依据,这是人民银行对商业银行实际执行中既成事实部分的、逐步的认可,是一项妥协政策。但是,由于缺乏具体可操作的标准,导致有些商业银行在执行过程中出现了扭曲或偏差,有的只要符合其中之一的就可