2014版企业所得税年申报表填写案例.doc

2014版企业所得税年度申报表填写案例 案例一：房地产开发企业特定业务纳税调整地填报 XXX房地产公司2014年一期商品房开盘预售，当年共销售楼房取得预收款4亿元，该期商品房于2015年交付业主，假定计税毛利率为15%，营业税金及附加和土地增值税合计为8%，2014年未在营业税金及附加科目中核算。则： 1、XXX房地产公司2014年企业所得税年度申报时，填表： A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2014年度） 行次 项 目 税收金额 纳税调整金额 1 2 1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 　 　 2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 　 　 3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 　 　 4 （三）用于交际应酬视同销售收入 　 　 5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 　 　 6 （五）用于股息分配视同销售收入 　 　 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 　 　 8 （七）用于对外投资项目视同销售收入 　 　 9 （八）提供劳务视同销售收入 　 　 10 （九）其他 　 　 11 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） 　 　 12 （一）非货币性资产交换视同销售成本 　 　 13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 　 　 14 （三）用于交际应酬视同销售成本 　 　 15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 　 　 16 （五）用于股息分配视同销售成本 　 　 17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 　 　 18 （七）用于对外投资项目视同销售成本 　 　 19 （八）提供劳务视同销售成本 　 　 20 （九）其他 　 　 21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 2800 2800 22 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 2800 2800 23 1.销售未完工产品的收入 40000 * 24 2.销售未完工产品预计毛利额 6000 6000 25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 3200　 3200　 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 27 1、销售的未完工产品转完工产品确认的销售收入 28 2、转回的销售未完工产品预计毛利额 29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 2、注意：（1）销售未完工产品的收入，可以作为预售当年的计算业务招待费扣除限额的基数。（2）A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第21行第2列“纳税调整金额”2800万元汇总到《纳税调整明细表》（A105000）第39行“（四）第3列调增金额，如下： A105000 纳税调整项目明细表（2014年度） 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * * 　 　 2 　 （一）视同销售收入（填写A105010） * 　 　 * 3 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 　 　 　 　 4 （三）投资收益（填写A105030） 　 　 　 　 5 　 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 　 6 （五）交易性金融资产初始投资调整 * * * 7 　 （六）公允价值变动净损益 　 * 　 　 8 （七）不征税收入 * * 　 　 9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） * * 　 10 （八）销售折扣、折让和退回 　 　 　 　 11 　 （九）其他 　 　 　 　 12 二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） * * 　 　 13 　 （一）视同销售成本（填写A105010） * 　 * 　 14 　 （二）职工薪酬（填写A105050） 　 　 　 　 15 　 （三）业务招待费支出 　 　 　 * 16 　 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A