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第十章 个人所得税 Individual tax 【例题1】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2009年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30?000元（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证； （4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56?000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。 （6）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24?000元；（7）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配； 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）李某提供技术服务收入应交纳的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（9）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 参考答案： （1）全年工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（9800－2000）×20%－375]×12＝1185×12＝14220（元） （2）应纳个人所得税＝30000×（1-20％）×30％－2000（元）＝5200（元）? （3）应补缴的个人所得税＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元） （4）应缴纳的个人所得税＝10000×3×（1-20%）×20%=4800（元） （5）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元） （6）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元） （7）稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30％）＝3763.2（元）? （8）有价证券所得应缴纳的个人所得税＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元） （9）李某分得：300000÷5=60000（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×35%-6750=14250（元） 第一节　个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　所得来源的确定 第四节　应税所得项目★ 第五节　税率★ 第六节　应纳税所得额的规定★ 第七节　应纳税额的计算★★ 第八节　税收优惠★ 第九节　境外所得的税额扣除★ 第十节　征收管理 第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 1.分类征收制（我国）　　 优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策； 缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平； 2.综合征收制　　 优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则； 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策； 3.混合征收制　　 优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。 第二节　纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 临时离境 在一个纳税年度