个人所得税有关税收的政策及管理规定.ppt

个人所得税有关税收政策及管理规定;授课思路;个人所得税纳税方法;税务机关个人所得税管理办法;管理制度;全员全额明细申报;自行纳税申报的概念;自行纳税申报的范围;自行纳税申报;不包含的12万元中的所得;12万元的确定;注意事项;申报期限;个人所得税;计税原理;纳税义务人;居民纳税人;居民纳税人;非居民纳税人;应税所得项目（11项）;不包含在12万元中的所得;工资、薪金;工资、薪金所得概念;工资薪金;应付职工薪酬;不属于工资、薪金性质的补贴、津贴包括： ;住房补贴（鲁地税函〔2010〕25号）;财务制度规定;通讯补贴个人所得税问题;额度规定;《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》第二条第二款规定：企业向职工发放的通讯补贴扣除一定的公务费用后，并入工资薪金所得计征个人所得税，如果当地政府未制定费用扣除标准的，按照补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。;交通补贴的个人所得税问题;个人从提留的福利费、工会经费中领取的补贴是否纳税？ ;单位为职工上保险，保险费用是否作为个人收入纳税？ ;税率（九级超额累进税率） ;费用减除标准;附加减除费用的标准 ;适用的范围;应纳税额的计算;一般的计算应分四步进行： ;举例;第一步：该科长的工资总额为： 510＋847＋200＋+60+75＋10＋800＝2502元 第二步：剔除各项免税的补贴： 2502-（200+60+75+10+100+260）=1797元 第三步：将工资表以外领取的应税所得合并计算为： 1797＋400＝2197元 第四步:应纳税额＝（2197－2000）×5%＝9.85元;应纳税额计算中的特殊问题 ;全年一次性奖金 ;纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：?;个人取得全年一次性奖金计算;计算公式（分两种情况）：? ;取得当月工资薪金达到费用扣除标准的;达不到费用扣除标准;注意事项：;国税发【1996】183号 对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地询问颇多，且意见不一。按照简便，合理，易于操作的原则，经研究，现明确按以下方法处理： 　　对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资，薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。 　　本通知规定自1996年7月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。;例题1： ;例题2： ;关于董事费征税问题 ;实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得如何计算纳税？ ;年金个人所得税;离退休职工取得的离退休工资是否纳税？离退休职工被返聘，取得收入 时应如何纳税？ ;个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何纳税？;企业解除劳动关系一次性补偿费收入;单位为员工购买的住房、汽车等个人消费品是否纳税？;关于企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题;股息、利息、红利所得;概念;特殊应税项目;税收优惠;财产转让所得;股权转让税收管理 ;纳税主体;限售股转让所得;限售股包括：;计算;个人股票期权所得;概念;涉及3个应税税目;举例说明：;非上市流通的股票期权 ;公开上市的股票期权;个人出售自有住房;企事业单位自建住???出售给职工;劳务报酬所得;劳务报酬所得;与工资薪金所得的区别;税率;免税规定;下列各项个人所得，免纳个人所得税：;福利费;税收优惠政策;税收优惠政策;税收优惠政策;税收优惠政策;扣缴管理;义务及应承担的责任 ;义务及应承担的责任;账务处理;现行税收政策;企业职工自己承担个人所得税款的账务处理;企业为职工全额负担个人所得税款;本讲小结;课堂回顾;谢谢大家，再见