个人所得税的计算的.ppt

第二节 个人所得税的计算;本节主要内容： 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 个人所得税应纳税额的计算 ;一. 个人所得税的计税依据;表注： 境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围为： 在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员； 上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。;二.个人所得税应纳税额的计算 ;1.工资、薪金所得;特殊支付方式的计算方法： 全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额 一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数 若当月工资薪金所得﹤费用扣除额 当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×适用税率-速算扣除数 例题：P270例8-12;特殊支付方式的计算方法（续）： 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付 全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ;;2.个体工商户的生产、经营所得;3.对企事业单位承包经营、承租经营所得;4. 劳务报酬所得;注释： “每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 例题：P267例8-6、8-7;5. 稿酬所得;“每次收入”的具体规定： 个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时， 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该 作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得 的稿酬，则可以分别按各处取得的所得或再版所得分 次征税。 个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8 ;6. 特许权使用费所得;;7. 财产租赁所得;8. 财产转让所得;9.股息、红利所得、偶然所得;10. 特殊计税方法;公益救济性捐赠 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30% 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除 限额） =捐赠扣除限额（实际捐赠额﹥捐赠扣 除限额） 应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税 率-速算扣除数 例题：P273例8-15;一人兼有多项应税所得 纳税人在一个纳税期间取得多项应税所得时，应分 别计算各项应税所得应缴纳的税额，加总即为该期 间应纳税额。 例题：P273例8-16;两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 可以对每个人取得的收入分别减除费用，各自计算 应纳税款。 例题：P273例8-17;从境外取得收入应纳税额的计算 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额??但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 准予扣除的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从我国境外取得的所得，依照该所得来源国或者地区的法律应缴并实际已经缴纳的税额。 纳税人在我国境外一个国家（或地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但可以在以后纳税年度的该国家（或地区）的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。 ;从境外取得收入应纳税额的计算（续） 计算步骤： 先计算境外收入的所得税的扣除限额 若实际已缴的税额≦扣除限额，应补缴 若实际已缴的税额＞扣除限额，则不用再缴税 例题：P274例8-18