个人股权交易的.ppt

个人股东股权交易税务稽查风险防范 与新政解读 按照国家税务总局的部署，2011年税收专项检查的指令性项目主要是资本交易项目、广告业和办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。 资本交易项目不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均被列入2011年的税收专项检查范围。  权益性投资的流转 持有期间 （ H ）  A B 投资起点 股权处置 （收回、清算、转让） 投资业务所有的涉税故事都发生在两点成一线上，它会梳理我们的头脑去思考，在税务稽查风险防范时应该在哪个点（线）上，将扭曲的财务表像，还原其真实本来面目。 非货币性资产出资 公司法第二十七条： 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。 非货币性资产出资 公司登记管理条例第14条：股东以货币、实物、知识产权、土地所有权以外的其他财产出资的，其登记管理办法由国家工商行政总局会同国务院有关部门规定。 国家工商行政总局令第39号：股权出资登记管理办法第2条（2009.3.1） 投资人以其持有的在中国境内的有限责任公司或股份有限公司的股权可以作为出资。 例如：张某以其有A公司20％的股权投资B公司，从而张某转换为B公司的个人股东，B公司转换为A公司的企业股东。 非货币性资产投资评估增值的税务处理 解读国税函【2005】319号： 国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复 福建省地方税务局：　　你局《关于房地产等非货币性资产评估增值征收个人所得税问题的请示》（闽地税发[2005]37号）收悉。经研究，批复如下：　　考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其财产原值为资产评估前的价值。 非货币性资产投资评估增值的税务处理 2011年1月4日，国家税务总局2011年第2号公告明确废止了国税函[2005]319号文件，即非货币性资产投资评估增值暂不征收个人所得税已无政策依据。 从2011年开始，非货币性资产投资评估增值是否征税？如何征税？ 非货币性资产投资评估增值的税务处理 2011年2月17日，国税总局下发国税函[2011]89号《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》，明确了自然人以股权参与上市公司增资需就增值部分缴纳个人所得税。文件如下： 国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复 江苏省地方税务局： ????你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下： ??? 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 非货币性资产投资评估增值的税务处理 国税发[2011]50号《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》： 抓好其他形式财产转让所得征管。重点是加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）的税源管理，完善征管链条。 （注：非货币性资产投资评估增值缴纳个人所得税后，投资人转让股权已缴纳个人所得税的资本部分可以计入投资成本）  非货币性资