第十一章财务管理之财务控制.ppt

第十一章 财务控制 第一节 财务控制的含义与种类 第二节 财务控制的要素与方式 第三节 责任中心 第四节 责任预算、责任报告与业绩考核 第五节 责任结算与核算 一、财务控制的含义和特征 含义：财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。 特征： （1）财务控制是以价值控制为手段 （2）财务控制是以综合经济业务为控制对象 （3）财务控制是以日常现金流量控制为主要内容 二、财务控制的基本原则 目的性原则 充分性原则 及时性原则 认同性原则 经济性原则 灵活性原则 …… 三、财务控制的种类 （1）按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。 （2）按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制、补偿性控制和判断性控制。  （3）按照财务控制的时序，可分为事先控制、事中控制和事后控制三类。 （4）按照财务控制的主体，可分为出资者的财务控制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制。 （5）按照财务控制的依据，可分为预算控制和制度控制； （6）按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和现金控制； （7）按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对控制）和定率控制（相对控制）。 第二节　财务控制的要素与方式 一、财务控制的要素 控制环境、目标设定 事件识别、风险评估 风险应对、控制活动 信息和沟通、监控 二、财务控制的方式 （一）授权批准控制 一般授权主要是对日常业务活动的授权。 特别授权适用于管理当局认为个别交易必须经批准的情况，如对于对外投资、资产处置、资金调度、资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等重要经济业务事项的决策权，以及超过一般授权限制的常规交易，都需要特殊授权。 二、财务控制的方式 （二）职务分离控制 （三）全面预算控制 （四）财产保全控制 1.限制接触财产 2.定期盘点清查 3.记录保护 4.财产保险 5.财产记录监控 二、财务控制的方式 （五）独立检查控制 一个有效的独立检查控制应当满足三个条件： 1.检查工作由一个和原业务活动、记录、保管相独立的人员来执行； 2.不管采用全部复核或抽样复核，复核工作须经常进行； 3.错误和例外须迅速地传达给有关人员以便更正。重复犯错或重大错误及所有不当行为必须向适当管理层次报告。 （六）业绩评价控制 第三节　责任中心 (重点) 一、责任中心的含义和特征 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。 责任中心通常具有以下特征 1.责任中心是一个责权利结合的实体。 2.责任中心具有承担经济责任的条件 3.责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 二、成本中心 （一）定义：成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 （二）类型：成本中心有技术性成本中心和酌量性成本中心两种类型。 （三）特征： 1.只考评费用不考评收益； 2.只对可控成本承担责任  可控成本必须同时具备以下四个条件： （1）可以预计 （2）可以计量 （3）可以施加影响 （4）可以落实责任 3.只对责任成本进行考核和控制  （四）成本中心的考核指标 成本（费用）变动额 =实际责任成本（或费用）-预算责任成本（费用） 举例：成本中心的考核 某企业内部一车间为成本中心，生产A产品，预算产量12000件，单位成本100元；实际产量14000件，单位成本95元。可以计算该成本中心的成本变动额和变动率是： 成本变动额=95×14000-100×14000 =-70000（元） 成本变动率=-70000/（100×14000）×100% =-5% 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为70000元，降低率为5%。 三、利润中心 （一）定义：既对成本负责又要对收入和利润负责，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 （二）类型：利润中心有两种类型，一种是自然的利润中心，另一种是人为的利润中心。 成为人为利润中心应具备两个条件： （1）该中心可以向其他责任中心提供产品； （2）能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现公平交易、等价交换。 （三）利润中心成本计算 对利润中心的成本计算有两种方式： 1.利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 2.利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 （四）